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  3. 某油田为增值税一般纳税人，主要从事原油开采、提炼生产业务，在开采原油过程中，开采天然气，2015年1、2月发生下列业务： 1月份： (1)采用分期收款方式销售自行开采的原油2400吨，不含税销售额1320000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付80％

某油田为增值税一般纳税人，主要从事原油开采、提炼生产业务，在开采原油过程中，开采天然气，2015年1、2月发生下列业务： 1月份： (1)采用分期收款方式销售自行开采的原油2400吨，不含税销售额1320000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付80％

admin2016-06-07  25
问题 某油田为增值税一般纳税人，主要从事原油开采、提炼生产业务，在开采原油过程中，开采天然气，2015年1、2月发生下列业务：
1月份：
(1)采用分期收款方式销售自行开采的原油2400吨，不含税销售额1320000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付80％，其余货款于2月15日前支付。由于购货方资金紧张，1月支付货款800000元。
(2)采用预收货款方式向甲企业销售原油2000吨，不含税销售额1200000元，当月收取20％定金，不含税金额为240000元，合同规定2月5日发货，并收回剩余货款。
(3)销售天然气2000千立方米，不含税销售额6000000元。
(4)从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税480000元，支付不含税运费40000元，并取得了货物运输业增值税专用发票。本月领用其中的15％用于基建工程项目。
2月份：
(1)2月5日向甲企业发出原油2000吨，收回剩余的80％货款，不含税金额为960000元；2月份销售原油1500吨，取得不含税销售额840000元。
(2)2月购进货物取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税88400元。月初购入税控收款机，取得普通发票上注明的价款为3400元。
(3)以自己开采的原油110吨换取职工劳保用品，双方约定不含税价款60500元，并取得增值税专用发票。
(4)将自产的原油850吨投资乙企业，双方约定不含税销售额为510000元。
(购进货物取得的增值税专用发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣)
根据上述资料，回答下列问题：
2015年2月该油田应纳增值税为(    )元。
选项 A、406580
B、356790
C、366750
D、389980
答案D
解析 1月份：
业务(1)：纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。自2014年12月1日起，原油、天然气，资源税税率由5％变更为6％。
应纳资源税=1320000×80％×6％=63360(元)
应纳增值税=1320000×80％×17％=179520(元)
业务(2)：
纳税人采用预收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天，所以1月份销售原油并不缴纳资源税和增值税。
业务(3)：
销售天然气应纳资源税=6000000×6％=360000(元)
销售天然气应纳增值税=6000000×13％=780000(元)
业务(4)：
购进材料可以抵扣的进项税=(480000+40000×11％)×(1—15％)=411740(元)
(1)1月份应纳资源税=63360+360000=423360(元)
(2)1月份应纳增值税=179520+780000－411740=547780(元)
2月份：
业务(1)：本月发出原油，纳税义务发生，应全额纳税，该业务应纳资源税=1200000×6％+840000×6％=122400(元)
应纳增值税=1200000×17％+840000×17％=346800(元)
业务(2)：
准予抵扣的进项税=88400(元)
业务(3)：
资源税=60500×6％=3630(元)
销项税=60500×17％=10285(元)
进项税=60500×17％=10285(元)
业务(4)：
资源税=510000×6％=30600(元)
销项税=510000×17％=86700(元)
1月份采用分期收款方式销售原油的，2月份应就其中的20％缴纳资源税和增值税。
应纳资源税=1320000×20％×6％=15840(元)
应纳增值税=1320000×20％×17％=44880(元)
(3)2月份应纳资源税共计=122400+3630+30600+15840=172470(元)
(4)2月份应纳增值税=346800+44880+10285+86700—88400—10285=389980(元)
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