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甲公司主要从事机器设备的生产和销售,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2017年3月1日,甲公司与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定,丙公司购入甲公司100台中型设备,每台销售价格为30万元。甲公司已于当日收到货款,每台销售成本为10万元
甲公司主要从事机器设备的生产和销售,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2017年3月1日,甲公司与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定,丙公司购入甲公司100台中型设备,每台销售价格为30万元。甲公司已于当日收到货款,每台销售成本为10万元
admin
2019-01-04
15
问题
甲公司主要从事机器设备的生产和销售,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2017年3月1日,甲公司与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定,丙公司购入甲公司100台中型设备,每台销售价格为30万元。甲公司已于当日收到货款,每台销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时,甲公司于2017年7月31日按每件35万元的价格购回全部设备。甲公司开具增值税专用发票,设备已经发出。假定甲公司按月平均计提利息费用。则下列关于售后回购的说法中正确的有( )。
选项
A、有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理
B、2017年3月1日销售商品时确计入其他应付款的金额为3000万元
C、2017年3月31日计提利息费用的金额为100万元
D、售后回购在任何情况下都不确认收入
答案
A,B,C
解析
有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理,所以A选项正确,D选项不正确;售后回购业务不符合收入确认条件的,销售的商品不确认收入,销售价格确认为负债,所以这里确认其他应付款的金额为30×100=3000(万元),B选项正确;2017年3月31日计提利息的金额为(35—30)×100÷5=100(万元),C选项正确。这里的售后回购由于回购价格是在商品卖出就确定的,即回购价格不是回购当时的市场价格,其经济实质是以销售商品的方式进行融资,回购价格大于原售价的,差额为融资的利息费用,因此不满足收入的确认条件。分录为:
甲卖给丙设备分录:
借:银行存款 3510
贷:其他应付款 3000
应交税费——应交增值税(销项税额) 510
3~7月5个月每月计提财务费用:
借:财务费用 100
贷:其他应付款 100
待从丙处回购时:
借:其他应付款 3500
应交税费——应交增值税(进项税额) 595
贷:银行存款 4095
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会计
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