甲公司2016年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25％，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计

admin2019-06-17 83

问题甲公司2016年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25％，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

选项 A、(300＋38)×25％－60＝24．5(万元)
B、300×25％－60＝15(万元)
C、(300＋300×12％)×25％－60＝24(万元)
D、[300＋(38－300×12％)]×25％－60＝15．5(万元)

答案D

解析 (1)公益性捐赠支出不应超过其年度利润总额的12％，所以公益性捐赠税前扣除限额＝300×12％＝36(万元)，小于实际发生额38万元，故公益性捐赠支出税前可以扣除36万元，需要纳税调增2万元；(2)应纳企业所得税税额＝[300＋(38－300×12％)]×25％－60＝15．5(万元)。

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