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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年年度财务报告批准报出日是2014年4月30日，相关资料如下： (1)2013年9月与乙公司签订商品购销合同，合同规定甲公司在2014年1月销售1000件商品给乙公司，合同价格每件为40万元，如2

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年年度财务报告批准报出日是2014年4月30日，相关资料如下： (1)2013年9月与乙公司签订商品购销合同，合同规定甲公司在2014年1月销售1000件商品给乙公司，合同价格每件为40万元，如2

admin2016-11-03  51
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年年度财务报告批准报出日是2014年4月30日，相关资料如下：
(1)2013年9月与乙公司签订商品购销合同，合同规定甲公司在2014年1月销售1000件商品给乙公司，合同价格每件为40万元，如2014年1月未交货，延迟交货部分的商品价格降为每件25万元。2013年12月31日，甲公司因生产线超负荷生产导致多部电机烧毁，该电机需要从国外进口，预期短时期内无法恢复生产。截至当日，甲公司仅生产了900件产品并验收入库，实际单位成本为每件26．5万元，其余100件尚未投入生产。甲公司预计该生产线正常运转后，其余100件可在2014年5月交货。
(2)2013年12月31日前因未履行合同被丙公司起诉，截至2013年末尚未判决，甲公司咨询律师后确认“预计负债”75万元并确认了对应的递延所得税资产。2014年3月20日法院判决甲公司需偿付丙公司经济损失80万元。假定甲公司不服，继续上诉，甲公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。假定税法规定该诉讼损失，在实际发生后方能在税前扣除。未实际发生的损失，不得在税前扣除。
(3)2014年1月，甲公司向乙公司销售商品900件，货款已经收到。2014年4月其余100件投入生产并于当月完工入库，实际单位成本为每件26．5万元。当年5月将这100件产品销售给乙公司，同时收到货款。
(4)甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％。本题暂不考虑“以前年度损益调整”科目结转到留存收益的处理。
要求：
编制甲公司2014年向乙公司销售的产品完工验收入库并销售的会计分录；
选项
答案借：库存商品 2650(100×26．5) 贷：生产成本 2650 借：预计负债 150 贷：库存商品 150 借：银行存款 2925 贷：主营业务收入 2500(100×25) 应交税费——应交增值税(销项税额)425 借：主营业务成本 2500(2650-150) 贷：库存商品 2500
解析
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