上海市利达服装厂于2008年成立，2013年发生的借款相关业务如下：　　(1)2月初从A银行借入资金3000万元用于弥补日常经营的资金缺口，借款期为两年，按季度预提的财务费用金额为75万元。　　(2)6月为扩大生产经营，准备新建一厂房，向B银行申请借款

admin2013-02-14 46

问题上海市利达服装厂于2008年成立，2013年发生的借款相关业务如下：
　　(1)2月初从A银行借入资金3000万元用于弥补日常经营的资金缺口，借款期为两年，按季度预提的财务费用金额为75万元。
　　(2)6月为扩大生产经营，准备新建一厂房，向B银行申请借款，银行以信用评价不合格拒绝其申请，随即于9月初从某企业处取得借款2000万元，合同期限为1年，约定利率为15％，当月开始厂房的建造，假设建设周期超过1年。该服装厂提供当地A银行向某企业基建贷款1年期的利率为10％。
　　要求；根据企业所得税法规定，回答下面的三个问题，并简述政策。
　　(1)业务(1)2013年可在税前扣除的利息金额。
　　(2)业务(2)2013年在税法上允许资本化的借款费用金额。
　　(3)2013年会计上资本化利息在以后年度需要纳税调增利息金额。(计算结果保留两位小数)

选项

答案(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出。准予扣除。　　利率=75×4÷3000=10％　　允许扣除的利息支出=3000×10％×11÷12=275(万元) 　　(2)在税法上，非金融企业向非金融企业借款用于厂房的建设，其发生的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分允许资本化。这里，当地同类基建贷款利率为10％。　　允许资本化的利息=2000×10％×4÷12=66．67(万元) 　　(3)在会计上，企业为建造厂房发生借款的，企业发生的借款费用即使超过同期同类的贷款利率也是可以资本化的。在税法上，企业为建造厂房发生借款的，在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，在以后年度计提折旧时税前扣除，但超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，应纳税调增。　　应纳税调增的利息支出=2000×(15％－10％)×4÷12=33．33(万元)

解析

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/NrYg777K

本试题收录于：涉税服务实务题库税务师职业资格分类

涉税服务实务

税务师职业资格

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

涉税服务实务

税务师职业资格

关于行政许可实施程序听证规定的说法，正确的有()。(2012年)

根据《行政处罚法》和国家税务总局有关文件的规定，税务机关实施下列处罚，不适用税务行政处罚听证程序的是()。(2016年回忆版)

根据《行政处罚法》、《行政许可法》、《行政强制法》及《税收征收管理法》等法律及行政法理论，下列关于税务机关应当遵守的行政程序基本制度要求的说法中，正确的是()。(2013年)

行政机关行使法律规定的行政裁量权必须符合合理性原则，作出的行政行为才具有实质合法性。行政机关行使行政裁量权的这种合理性要求之一是()。(2013年)

我国《民法总则》规定了承担民事责任的方式，其中不包括()。(2013年)

纳税人对法定受案范围内的税务具体行政行为不服，可以依法申请复议。下列税务具体行政行为中，纳税人不服，依法不可以申请复议的是()。(2015年)

根据《税务行政复议规则》规定，纳税人甲对某计划单列市国家税务局作出的税务具体行政行为不服而依法申请复议，对该案件有管辖权的复议机关是()。(2016年回忆版)

读字符串函数是______。

人事行政管理事务主要包括以下几个方面的内容：(1)___。(2)_。(3)_。(4)______。

下列药物中需要临时捣碎的是（　　）。

《麻醉药品、第一类精神药品购用印鉴卡》的变更受理部门是()

北方沿海地区修建有抗冰冻、防海水侵蚀要求的大坝工程，其混凝土可添加()。

一般个人的计算机字长以64位、128位为主。()

图稿印刷适性检核的内容主要有()。

新兴剧种虽是________的小剧种，但其浓郁的民间性和艺术个性．受到当地人们的热烈欢迎。填入划横线部分最恰当的一项是：

设f(χ)＝，g(χ)＝∫11-coχtant2dt，则χ→0时f(χ)是g(χ)的

下列不属于Oracle公司的开发工具Developer2000中一部分的是()。

涉税服务实务

税务师职业资格

关于行政许可实施程序听证规定的说法，正确的有()。(2012年)

根据《行政处罚法》和国家税务总局有关文件的规定，税务机关实施下列处罚，不适用税务行政处罚听证程序的是()。(2016年回忆版)

根据《行政处罚法》、《行政许可法》、《行政强制法》及《税收征收管理法》等法律及行政法理论，下列关于税务机关应当遵守的行政程序基本制度要求的说法中，正确的是()。(2013年)

行政机关行使法律规定的行政裁量权必须符合合理性原则，作出的行政行为才具有实质合法性。行政机关行使行政裁量权的这种合理性要求之一是()。(2013年)

我国《民法总则》规定了承担民事责任的方式，其中不包括()。(2013年)

纳税人对法定受案范围内的税务具体行政行为不服，可以依法申请复议。下列税务具体行政行为中，纳税人不服，依法不可以申请复议的是()。(2015年)

根据《税务行政复议规则》规定，纳税人甲对某计划单列市国家税务局作出的税务具体行政行为不服而依法申请复议，对该案件有管辖权的复议机关是()。(2016年回忆版)

读字符串函数是______。

人事行政管理事务主要包括以下几个方面的内容：(1)_______。(2)_______。(3)_______。(4)__________。

下列药物中需要临时捣碎的是（ ）。

《麻醉药品、第一类精神药品购用印鉴卡》的变更受理部门是()

北方沿海地区修建有抗冰冻、防海水侵蚀要求的大坝工程，其混凝土可添加()。

一般个人的计算机字长以64位、128位为主。()

图稿印刷适性检核的内容主要有()。

新兴剧种虽是________的小剧种，但其浓郁的民间性和艺术个性．受到当地人们的热烈欢迎。填入划横线部分最恰当的一项是：

设f(χ)＝，g(χ)＝∫11-coχtant2dt，则χ→0时f(χ)是g(χ)的

下列不属于Oracle公司的开发工具Developer2000中一部分的是()。

人事行政管理事务主要包括以下几个方面的内容：(1)___。(2)_。(3)_。(4)______。

下列药物中需要临时捣碎的是（　　）。