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A公司是一家生产电子产品的上市公司,为增值税一般纳税企业。201 2年12月31日,A公司期末存货有关资料如下: (1)甲产品账面余额为1000万元,按照一般市场价格预计售价为1060万元,预计销售费用和相关税金为30万元。已计提存货跌价准备40万元。
A公司是一家生产电子产品的上市公司,为增值税一般纳税企业。201 2年12月31日,A公司期末存货有关资料如下: (1)甲产品账面余额为1000万元,按照一般市场价格预计售价为1060万元,预计销售费用和相关税金为30万元。已计提存货跌价准备40万元。
admin
2013-02-14
62
问题
A公司是一家生产电子产品的上市公司,为增值税一般纳税企业。201 2年12月31日,A公司期末存货有关资料如下:
(1)甲产品账面余额为1000万元,按照一般市场价格预计售价为1060万元,预计销售费用和相关税金为30万元。已计提存货跌价准备40万元。
(2)乙产品账面余额为400万元,其中有20%已签订销售合同,合同价款为80万元;另有80%未签订合同。期末库存乙产品如果按照一般市场价格计算,其预计销售价格为440万元。有合同部分乙产品的预计销售费用和税金为6万元,无合同部分乙产品的预计销售费用和税金为24万元。此前未计提存货跌价准备。
(3)因产品更新换代,丙材料已不适应新产品的需要,准备对外销售。丙材料的账面余额为250万元,预计销售价格为220万元,预计销售费用及相关税金为25万元,此前未计提存货跌价准备。
(4)丁材料30吨,每吨实际成本15万元。该批丁材料用于生产20件X产品.X产品每件加工成本为10万元。现有7件已签订销售合同,合同规定每件为40万元,每件一般市场售价为35万元,假定销售税费均为销售价格的10%。丁材料未计提存货跌价准备。
(5)对存货采用单项计提存货跌价准备,按年计提存货跌价准备。
根据上述资料,回答下列的问题。
对于丁材料,存货跌价准备的情况为( )。
选项
A、计提22.5万元的存货跌价准备
B、计提37.5万元存货跌价准备
C、不计提存货跌价准备
D、计提13万元存货跌价准备
答案
D
解析
丁材料
有合同的X产品可变现净值=40×(1-10%)×7=252(万元)
有合同的X产品成本=15~30/20X 7+10×7=227.5(万元)
有合同的X产品没有发生减值,因此这部分丁材料应该按照成本计量。
无合同的X产品可变现净值=35×(1-10%)×13=409.5(万元)
无合同的X产品成本=15×30/20×13+10×13=422.5(万元)
由于无合同X产品的可变现净值低于成本,所以无合同的X产品耗用的丁材料应该按照可变现净值计价。
无合同的X产品耗用的丁材料的可变现净值=35×(1-10%)×13-10×13=279.5(万元)
无合同部分的丁材料成本=15×30/20×13=292.5(万元)
无合同部分的丁材料应计提的跌价准备=292.5-279.5=13(万元)。
借:资产减值损失 13
贷:存货跌价准备 13
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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