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  3. A电子设备生产企业(本题下称A企业)与B商贸公司 (本题下称B公司)均为增值税一般纳税人，2002年12月份有关经营业务如下： (1)A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30．6万元，货物已验收

A电子设备生产企业(本题下称A企业)与B商贸公司 (本题下称B公司)均为增值税一般纳税人，2002年12月份有关经营业务如下： (1)A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30．6万元，货物已验收

admin2014-02-27  46
问题 A电子设备生产企业(本题下称A企业)与B商贸公司 (本题下称B公司)均为增值税一般纳税人，2002年12月份有关经营业务如下：
(1)A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30．6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。
(2)B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0．45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45．9万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15．3万元。
(3)A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9．36万元、调试费收入2．34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0．34万元，取得C公司增值税专用发票。
(4)B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35．03万元。
(5)B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298．35万元，均开具普通发票。
要求：
(1)计算A企业2002年12月份应缴纳的增值税。
(2)计算B企业2002年12月份应缴纳的增值税。
选项
答案(1)A企业： ①销售电脑销项税额=600×0．45×17%=45．9(万元) ②制作显示屏销项税额=(9．36+2．34)÷(1+17%)× 17%=1．7(万元) ③当期应扣除进项税额=30．6+0．34=30．94(万元) ④应缴纳增值税=45．9+1．7-30．94=16．66(万元) (2)B公司： ①销售材料销项税额=180×17%=30．6(万元) ②销售农产品销项税额=35．03÷(1+13%)×13%=4．03(万元) ③销售电脑销项税额=298．35÷(1+17%)×17%=43．35(万元) 销项税额合计=30．6+4．03+43．35=77．98(万元) ④购电脑进项税额45．9万元。[600×0．45×17%] ⑤购农产品进项税额=(30×13%+3×7%)×60%=2．47 (万元) 应扣除进项税额合计=45．9+2．47=48．37(万元) ⑥应缴纳增值税=77．98-48．37=29．61(万元)
解析
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