甲公司适用的所得税税率为25％，20×7年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×7年年初原值为9000万元，已计提折旧300万元，未发生减值，变更日的公允价值为10000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原

admin2020-07-06 60

问题甲公司适用的所得税税率为25％，20×7年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×7年年初原值为9000万元，已计提折旧300万元，未发生减值，变更日的公允价值为10000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为( )万元。

选项 A、1000
B、1300
C、975
D、675

答案C

解析变更日投资性房地产的账面价值为10000万元，计税基础为8700万元。应该确认的递延所得税负债＝1300×25％＝325(万元)；应调整的留存收益＝10000－9000＋300－325＝975(万元)。

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