甲公司是一家制造企业,为扩大产能决定添置一台设备。公司正在研究通过自行购置还是租赁取得该设备,预计该设备将使用4年,有关资料如下: (1)如果自行购置,设备购置成本为1000万元。根据税法规定,设备按直线法计提折旧,税法规定该类设备使用年限为5年,使用直线

admin2019-08-08  33

问题 甲公司是一家制造企业,为扩大产能决定添置一台设备。公司正在研究通过自行购置还是租赁取得该设备,预计该设备将使用4年,有关资料如下:
(1)如果自行购置,设备购置成本为1000万元。根据税法规定,设备按直线法计提折旧,税法规定该类设备使用年限为5年,使用直线法折旧,税法规定的残值率为5%。4年后该设备的变现价值预计为300万元。设备维护费用预计每年2万元,假设发生在每年年末。
(2)如果租赁,乙公司可提供租赁服务,租赁期4年,每年收取租金200万元,在年初支付;乙公司负责设备的维护,不再另外收取费用。租赁期内不得撤租,租赁期届满时设备所有权不转让。
(3)甲公司、乙公司的企业所得税税率均为20%;税前有担保的借款利率为10%。
要求:
计算购买方案下年折旧抵税、每年税后维修费用、期末资产账面价值以及期末资产变现损益的所得税影响。

选项

答案年折旧额=1000×(1-5%)/5=190(万元) 每年折旧抵税=190×20%=38(万元) 每年税后维修费用=2×(1-20%)=1.6(万元) 期末资产账面价值=1000—190×4=240(万元) 期末资产变现流入=300(万元) 期末资产变现收益=300—240=60(万元) 期末资产变现损益的所得税影响=期末资产变现收益纳税=60×20%=12(万元)

解析
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