甲公司欲添置一台设备,正在研究应通过自行购置还是租赁取得。有关资料如下: (1)如果自行购置该设备,预计购置成本600万元。该项固定资产的税法折旧年限为6年,法定残值率为购置成本的10%,采用直线法计提折旧。预计该资产4年后变现价值为120万元。 (2)如

admin2017-10-18  21

问题 甲公司欲添置一台设备,正在研究应通过自行购置还是租赁取得。有关资料如下:
(1)如果自行购置该设备,预计购置成本600万元。该项固定资产的税法折旧年限为6年,法定残值率为购置成本的10%,采用直线法计提折旧。预计该资产4年后变现价值为120万元。
(2)如果以租赁方式取得该设备,乙租赁公司要求每年租金170万元,租期4年,租金在每年年末支付。
(3)已知甲公司承担的平均实际所得税税率为30%,出租人乙公司承担的平均实际所得税税率为20%,税前借款(有担保)利率10%。
(4)合同约定,租赁期内不得退租,租赁期满设备所有权不转让。
要求:
判定租赁性质。

选项

答案①该项租赁在期满时资产所有权不转让; ②租赁期比资产使用年限=4÷6=66.67%,低于准则规定的75%: ③租赁最低付款额的现值=170×(P/A,10%,4)=170×3.1699=538.88(万元),低于租赁资产的公允价值的90%(600×90%=540万元),可以判断该租赁性质为经营租赁;所以该租赁合同的租金可以直接抵税。

解析
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