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(首都经济贸易大学2011年初试真题)谈谈你对纳税人权利保护的理解。

admin2014-11-13  62
问题 (首都经济贸易大学2011年初试真题)谈谈你对纳税人权利保护的理解。
选项
答案在法治国家，公民权利需要被尊重，而作为纳税人的权利则尤其需要被重视。纳税人作为社会公民不仅必须履行纳税义务，还有权向收缴税赋的政府部门追寻权利，以实现自身的权利义务完整。 加强我国纳税人的权利保护，对于我国税法体系的健全、税收实践的规范化有着重要意义。 (1)有利于我国的人权建设 纳税人权利与人权息息相关： ①纳税人权利与财产权。参与税收立法权和公平、合理负担税收的权利，合理预期自身经济利益的权利，依法负担税收的权利，以及对税款使用的监督权，都是公民的财产权在纳税人身上的反映或延伸。 ②纳税人权利与生存权。纳税人的最低生活保障就是生存权在纳税人权利上的体现，对于维持生存权的财产不仅应该免于课税，而且应该免于强制执行。 ③纳税人权利与发展权。国家运用税收手段增进社会福利、促进经济社会发展的权利，充分体现了发展权的内涵。 (2)有利于深化我国税收法治化建设 税收法治不仅仅是通过完善法律来保证国家的财政收入，也包括通过法律来保护纳税人。现代税收法治的真正目的，在保证国家行使税收权力的同时，有效地保障纳税人的合法权利。 (3)有利于提高纳税人自觉遵从的程度 在税收征纳活动中，国家除了依法行使征税权外，还必须依法履行保护纳税人合法权利的义务。而纳税人在依法履行纳税义务的同时，也同样享有法律所规定的各种权利。只有这样，国家的征税权力才能得到纳税人的首肯与认同，所建立起来的税收制度也才能得到纳税人的遵从与执行。在某种意义上，税收合法性基础的重构，依赖于纳税人权利的保障与落实。 与许多发达国家及地区相比，目前我国对纳税人权利的保护尚处于初级阶段，仍存在不少问题亟待解决： ①基本权利的宪法规定缺位； ②税收立法方面的不足； ③纳税人权利行使能力的弱化； ④税法设计存在缺陷； ⑤纳税人权利意识的淡薄。 纳税人的权利能否得到应有的保护和有效的实现，不仅事关纳税人的根本利益，而且事关税法的严肃性、纳税人纳税意识的提高及我国民主法制建设的进程。保障纳税人权利的有效行使，必须进一步完善纳税人权利保护体制： ①改进纳税宣传教育，转变税收理念； ②提高税法立法位阶，健全税收法律体系； ③完善税收立法，扩充纳税人权利规定； ④拓宽救济渠道，提升权利保障能力； ⑤建立纳税人维权组织，增强纳税人权利行使能力。 纳税人权利的法律保障及实际享有，有利于形成征纳双方权利平等的意识与纳税人的主体意识。它使纳税人看到，就具体的税收征管活动而言，征纳双方共同受制于相应法律规范的调整，均需严格按法律规定实施或选择自己的行为。双方不是简单的管理者与被管理者的关系，而是互为权利主体，各自依法享有应有的权利，履行应尽的义务。只有当纳税人的合法权利在税收征纳过程中切实得到税务机关的维护和保障时，纳税人才不会将纳税行为仅仅看做是一种被迫的经济行为，而是将其视为一种权利实现的行为，从而产生“纳税应该，纳税光荣”的观念，并以自觉缴纳税款的行为使自己为法律所确认和维护的纳税人权利得以享有与实现。
解析
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