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  3. 某中外合资家电生产企业，共有在册职工120人，资产3 500万元。2015年销售产品取得不含税收入2 500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题： (1)期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发

某中外合资家电生产企业，共有在册职工120人，资产3 500万元。2015年销售产品取得不含税收入2 500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题： (1)期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发

admin2016-08-15  39
问题 某中外合资家电生产企业，共有在册职工120人，资产3 500万元。2015年销售产品取得不含税收入2 500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题：
(1)期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元。
(2)营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元)。  
(3)计入成本、费用中的实发合理工资总额150万元、拨缴工会经费3万元、支出职工福利费25．25万元、职工教育经费3．75万元。
(4)在A国设有全资子公司，A国子公司当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定的税率为20％；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30％；从A国分回税后利润230万元，尚未入账处理。
要求：根据上述资料，进行纳税调整并确认企业所得税税额，并说明理由。
选项
答案(1)广告费的调整额=450－2 500×15％=450－375=75(万元)。 (2)业务招待费的调整额=2 500×5‰=12．5(万元)；15×60％=9(万元)；业务招待费调增所得额=15—9=6(万元)。 (3)调账后的会计利润总额=600+230=830(万元)。 (4)公益捐赠扣除限额=830×12％=99．6(万元) ＞实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。但是直接对外捐赠，不属于企业所得税法规定的公益性捐赠，不得税前扣除，所以对外捐赠的纳税调整额为6万元。 (5)研究开发费用加计扣除20×50％=10(万元)，可以调减所得额。 (6)工会经费扣除限额为150×2％=3(万元)，实际发生3万元，不需调整。职工福利费扣除限额为150×14％=21(万元)，实际发生25．25万元，需调增25．25—21=4．25(万元)。职工教育经费扣除限额为150×2．5％=3．75(万元)，实际发生3．75万元，不需调整。 (7)境内应纳税所得额：830+75+6+6－10+4．25—230=681．25(万元)，境内所得应纳企业所得税=681．25×25％=170．31(万元)。 (8)A国子公司在境外实际缴纳的税额=200×20％+100×30％=70(万元)。A国的子公司境外所得的所得税扣除限额=300×25％=75(万元)，应按实际发生额扣除。A国子公司在我国应补缴企业所得税额=300×25％－70=5(万元)。
解析
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