某企业财务人员将2000年度企业所得税的计算列表如下：要求： (1)根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。 (2)计算该企业2000年度应补或退的企业所税。

admin2014-04-01 54

问题某企业财务人员将2000年度企业所得税的计算列表如下：

要求：
(1)根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。
(2)计算该企业2000年度应补或退的企业所税。

选项

答案(1)广告费用扣除错误。按税法规定，当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的2%。调增应纳税所得额＝(600 000-25 000 000×2%)元＝100 000元 (2)租赁费用扣除错误。按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除。调增应纳税所得额=(50 000-50 000÷10×5)元＝25 000元 (3)业务招待费用扣除错误。按税法规定，经营收入不超过1 500万元的部分，扣除额不得超过收入的5‰，经营收入超过1 500万元的部分，扣除额不得超过收入部分的3‰。

解析

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