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我国某居民企业在甲国设立一家分公司,在乙国设立一家持股80%的子公司,2019年该企业申报的境内所得为4 000万元。境外所得相关涉税资料如下: (1)甲国分公司按该国税法计算的经营所得为180万元,该国企业所得税税率为20%,该分公司享受了该国减半征收所
我国某居民企业在甲国设立一家分公司,在乙国设立一家持股80%的子公司,2019年该企业申报的境内所得为4 000万元。境外所得相关涉税资料如下: (1)甲国分公司按该国税法计算的经营所得为180万元,该国企业所得税税率为20%,该分公司享受了该国减半征收所
admin
2021-09-29
14
问题
我国某居民企业在甲国设立一家分公司,在乙国设立一家持股80%的子公司,2019年该企业申报的境内所得为4 000万元。境外所得相关涉税资料如下:
(1)甲国分公司按该国税法计算的经营所得为180万元,该国企业所得税税率为20%,该分公司享受了该国减半征收所得税的优惠。按我国税法确认的销售收入500万元,销售成本300万元。(本题不考虑分公司预提所得税和税收饶让的影响)
(2)收到乙国子公司投资收益1 900万元,子公司已在乙国缴纳企业所得税1 000万元,子公司当年税后利润全部分配,乙国预提所得税率5%。(注:该居民企业适用25%的企业所得税,无纳税调整金额,境外已纳税额选择不分国不分项抵免方式)。
根据上述资料,回答下列问题:
2019年该居民企业境外所得税的实际抵免额是( )万元。
选项
A、918
B、745
C、750
D、718
答案
C
解析
境外亏损不能用境内所得来弥补,来源于分公司经营所得按中国税法计算的应纳税所得额=500-300=200(万元);来源于子公司的应纳税所得额=1 900+900=2 800(万元);境外所得抵免限额=(2 800+200)×25%=750(万元);境外所得可抵免税额=900+18=918(万元);实际抵免税额为750万元。
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税法二题库税务师职业资格分类
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税法二
税务师职业资格
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