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  3. 我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80％的子公司，2019年该企业申报的境内所得为4 000万元。境外所得相关涉税资料如下： (1)甲国分公司按该国税法计算的经营所得为180万元，该国企业所得税税率为20％，该分公司享受了该国减半征收所

我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80％的子公司，2019年该企业申报的境内所得为4 000万元。境外所得相关涉税资料如下： (1)甲国分公司按该国税法计算的经营所得为180万元，该国企业所得税税率为20％，该分公司享受了该国减半征收所

admin2021-09-29  14
问题 我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80％的子公司，2019年该企业申报的境内所得为4 000万元。境外所得相关涉税资料如下：
(1)甲国分公司按该国税法计算的经营所得为180万元，该国企业所得税税率为20％，该分公司享受了该国减半征收所得税的优惠。按我国税法确认的销售收入500万元，销售成本300万元。(本题不考虑分公司预提所得税和税收饶让的影响)
(2)收到乙国子公司投资收益1 900万元，子公司已在乙国缴纳企业所得税1 000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税率5％。(注：该居民企业适用25％的企业所得税，无纳税调整金额，境外已纳税额选择不分国不分项抵免方式)。
根据上述资料，回答下列问题：
2019年该居民企业境外所得税的实际抵免额是(          )万元。
选项 A、918
B、745
C、750
D、718
答案C
解析 境外亏损不能用境内所得来弥补，来源于分公司经营所得按中国税法计算的应纳税所得额=500－300=200(万元)；来源于子公司的应纳税所得额=1 900+900=2 800(万元)；境外所得抵免限额=(2 800+200)×25％=750(万元)；境外所得可抵免税额=900+18=918(万元)；实际抵免税额为750万元。
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