某个人2008年5月因工作调动转让位于市区的原居住的自有住房(非普通住宅)，房产于2004年8月以20万元的价格购入，购入时缴纳契税1万元，其他各种费用1万元，转让获得收入60万元，签订了二手房转让合同。现在重建同样的房屋需50万元，经评估房屋为七成新。该

admin2013-01-12 61

问题某个人2008年5月因工作调动转让位于市区的原居住的自有住房(非普通住宅)，房产于2004年8月以20万元的价格购入，购入时缴纳契税1万元，其他各种费用1万元，转让获得收入60万元，签订了二手房转让合同。现在重建同样的房屋需50万元，经评估房屋为七成新。该个人转让自有住房应缴纳的土地增值税是(　　)万元。

选项 A、3.38
B、3.23
C、3.56
D、4.55

答案A

解析个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房(非普通住宅)，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年的，按规定计征土地增值税。
该个人2008年5月转让的自有住房，是2004年8月以20万元的价格购入，居住时间在3年以上5年以下，按规定应减半征收土地增值税。个人将居住未满5年的住房转让的，全额征收营业税。
购入时缴纳契税，其他各种费用不是转让环节发生的，不得扣除。
应纳营业税、城建税、教育费附加
=60×5%×(1+7%+3%)=3.30(万元)
应纳印花税=60×0.5‰=0.03(万元)
扣除项目金额=50×70%+3.30+0.03
=38.33(万元)
增值额=60-38.33=21.67(万元)
增值率=21.67÷38.33×100%=56.54%，适用税率为40%、速算扣除系数为5%。
应纳土地增值税
=(21.67×40%-38.33×5%)×50%
=3.38(万元)

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