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甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),为了扩大生产规模,经研究决定,采用出包方式建造生产厂房一栋,预计将在2018年底完工。2017年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下: 资料一:7月1日,为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3
甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),为了扩大生产规模,经研究决定,采用出包方式建造生产厂房一栋,预计将在2018年底完工。2017年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下: 资料一:7月1日,为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3
admin
2018-09-19
56
问题
甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),为了扩大生产规模,经研究决定,采用出包方式建造生产厂房一栋,预计将在2018年底完工。2017年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下:
资料一:7月1日,为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3 000万元,年利率为7.2%,于每季度末支付借款利息。当日,该工程已开工并以银行存款支付工程款1 900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%,于每季度末收取存款利息。
资料二:10月1日,借入半年期的一般借款300万元,年利率为4.8%,利息于每季度末支付。当日,甲公司与施工单位发生纠纷,工程暂时停工。
资料三:11月1日,甲公司与施工单位达成谅解协议,工程恢复施工,以银行存款支付工程款1 250万元。
资料四:12月1日,借入1年期的一般借款600万元,年利率为6%,利息于每季度末支付。当日,以银行存款支付工程款1 100万元。
假定工程支出超过专门借款时占用一般借款,仍不足的,占用自有资金。
要求:
计算甲公司2017年第四季度一般借款利息支出、占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。(一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数,答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
甲公司2017年第四季度一般借款利息支出=300×4.8%×3/12+600×6%×1/12=6.6(万元) 2017年第四季度占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数=(1 900+1 250—3 000)×2/3+[300+600—(1 900+1 250—3 000)]×1/3=150×2/3+750×1/3=350(万元) 2017年第四季度一般借款平均资本化率=6.6/(300×3/3+600×1/3)×100%=1.32% 2017年第四季度一般借款利息支出资本化金额=350×1.32%=4.62(万元) 或者:2017年第四季度占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数:(1 900+1 250—3 000)×2/12+[300+600一(1 900+1250—3 000)]×1/12=150×2/12+750×1/12=87.5(万元) 2017年一般借款年平均资本化率=6.6/(300×3/12+600×1/12)×100%=5.28% 2017年第四季度一般借款利息支出资本化金额=87.5×5.28%=4.62(万元)
解析
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