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甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋，预计将在2018年底完工。2017年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下： 资料一：7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3

admin2018-09-19  34
问题 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋，预计将在2018年底完工。2017年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：
  资料一：7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3 000万元，年利率为7．2％，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工并以银行存款支付工程款1 900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1．2％，于每季度末收取存款利息。
  资料二：10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4．8％，利息于每季度末支付。当日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。
  资料三：11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1 250万元。
  资料四：12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6％，利息于每季度末支付。当日，以银行存款支付工程款1 100万元。
  假定工程支出超过专门借款时占用一般借款，仍不足的，占用自有资金。
  要求：
计算甲公司2017年第四季度一般借款利息支出、占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。(一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案甲公司2017年第四季度一般借款利息支出=300×4．8％×3／12+600×6％×1／12=6．6(万元) 2017年第四季度占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数=(1 900+1 250—3 000)×2／3+[300+600—(1 900+1 250—3 000)]×1／3=150×2／3+750×1／3=350(万元) 2017年第四季度一般借款平均资本化率=6．6／(300×3／3+600×1／3)×100％=1．32％ 2017年第四季度一般借款利息支出资本化金额=350×1．32％=4．62(万元) 或者：2017年第四季度占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数：(1 900+1 250—3 000)×2／12+[300+600一(1 900+1250—3 000)]×1／12=150×2／12+750×1／12=87．5(万元) 2017年一般借款年平均资本化率=6．6／(300×3／12+600×1／12)×100％=5．28％ 2017年第四季度一般借款利息支出资本化金额=87．5×5．28％=4．62(万元)
解析
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