A公司所得税税率为25％。假定A公司税前会计利润为1000万元。 (1)A公司2011年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。A

admin2014-02-25 45

问题 A公司所得税税率为25％。假定A公司税前会计利润为1000万元。
(1)A公司2011年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。A公司2011年实现销售收入10000万元。
(2)A公司全年实发工资、薪金为200万元，职工福利费30万元，工会经费5万元，职工教育经费10万元，税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2％的部分准予扣除，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2．5％的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
(3)经查，A公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳金。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列有关暂时性差异的表述，正确的有( )。

选项 A、广告费支出形成可抵扣暂时性差异500万元
B、职工福利费支出不会形成暂时性差异
C、工会经费支出不会形成暂时性差异
D、职工教育经费形成可抵扣暂时性差异5万元
E、税收滞纳金不会形成暂时性差异

答案A,B,C,D,E

解析广告费支出形成可抵扣暂时性差异=2000-10000×15％=500(万元)，职工教育经费形成可抵扣暂时性差异=10-200×2．5％=5(万元)

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