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某山的开采企业为增值税一般纳税人,2019年发生如下业务: (1)2019年2月开采原煤20万吨,当月将其中4万吨对外销售,取得不含增值税销售额1 600万元;将其中的5万吨原煤自用于连续生产洗选煤,生产出来的洗选煤当月全部销售,取得不含增值税销售
某山的开采企业为增值税一般纳税人,2019年发生如下业务: (1)2019年2月开采原煤20万吨,当月将其中4万吨对外销售,取得不含增值税销售额1 600万元;将其中的5万吨原煤自用于连续生产洗选煤,生产出来的洗选煤当月全部销售,取得不含增值税销售
admin
2022-07-27
17
问题
某山的开采企业为增值税一般纳税人,2019年发生如下业务:
(1)2019年2月开采原煤20万吨,当月将其中4万吨对外销售,取得不含增值税销售额1 600万元;将其中的5万吨原煤自用于连续生产洗选煤,生产出来的洗选煤当月全部销售,取得不含增值税销售额2 200万元(含矿区至车站的运费100万元,取得运输方开具的发票);同时又将开采的3万吨原煤用于职工宿舍取暖。
(2)2019年3月销售自采稀土矿原矿1 000吨,每吨单价900元(不含增值税,下同);销售自采稀土矿连续加工的精矿800吨,每吨单价1 650元。
(3)2019年4月开采原煤150吨,当月销售原煤80吨,取得不含税销售额4万元;当月将部分原煤加工成洗选煤30吨,当月全部出售,取得不含税销售额2万元。
(4)2019年5月开采原煤600吨,当月采用分期收款方式向某供热公司销售原煤300吨,约定销售总价款为33 000万元(不含税),双方签订的销售合同规定,本月收取全部货款的1/3,其余货款在下个月一次性付清。
已知:煤炭资源税税率为6%,当地省财税部门确定的洗选煤折算率为70%;稀土矿选矿比为1.67,按照市场法换算原矿的销售额,稀土矿资源税税率为7.5%。
根据上述资料,回答下列问题:
业务(3)应缴纳资源税( )元。
选项
A、1 600
B、2 360
C、3 240
D、4 000
答案
C
解析
纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的,以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。该煤矿应缴纳的资源税=(4×6%+2×70%×6%)×10 000=3 240(元)。
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税法一题库税务师职业资格分类
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税法一
税务师职业资格
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