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位于市区的甲房地产开发公司，2014年度建造办公楼一栋，12月20日将其销售给乙外商投资企业，签订的销售合同载明销售款2000万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金1500万元，另以一宗未开发土地的使用权作价500万元转让给甲公司，并签署产权转移书据。乙

admin2015-05-31  25
问题 位于市区的甲房地产开发公司，2014年度建造办公楼一栋，12月20日将其销售给乙外商投资企业，签订的销售合同载明销售款2000万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金1500万元，另以一宗未开发土地的使用权作价500万元转让给甲公司，并签署产权转移书据。乙企业取得该土地使用权时，支付了价款200万元并发生相关费用6万元。
甲公司开发该办公楼支付了土地价款200万元、拆迁补偿费300万元、基础设施费100万元、建筑安装工程费500万元、开发过程中发生管理费用120万元(包括业务招待费50万)、销售费用60万元、财务费用150万元(该费用属于向其他企业借款支付的本年利息，约定利率10％，银行同期利率6%)，营业外支出80万元，其中合同违约金4万元、通过民政局对灾区的现金捐赠76万元(当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8％)。
要求：根据上述资料，分析回答下列问题。
2014年甲公司与乙企业就该办公楼买卖应缴纳营业税合计(   )万元。
选项 A、114．7
B、115
C、118．75
D、125
答案B
解析 ①甲公司转让建造的办公楼应缴纳的营业税税额=2000×5％=100(万元)。②纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权购置或受让原价后的余额为营业额。乙公司转让的土地使用权应缴纳的营业税税额=(500—200)×5％=15(万元)。③甲公司与乙企业就该办公楼买卖应缴纳营业税合计=100+15=115(万元)。
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