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  3. 甲公司正在与乙租赁公司商谈一个租赁合同，计划租赁一台大型设备，现在因为租金问题而发生了激烈的争执，相关的资料如下： (1)甲公司适用的所得税税率为30%，乙公司适用的所得税税率为20%。设备全部购置成本为140万元，租赁期限为5年，承租方的租金(每年

甲公司正在与乙租赁公司商谈一个租赁合同，计划租赁一台大型设备，现在因为租金问题而发生了激烈的争执，相关的资料如下： (1)甲公司适用的所得税税率为30%，乙公司适用的所得税税率为20%。设备全部购置成本为140万元，租赁期限为5年，承租方的租金(每年

admin2014-07-30  38
问题 甲公司正在与乙租赁公司商谈一个租赁合同，计划租赁一台大型设备，现在因为租金问题而发生了激烈的争执，相关的资料如下：
   (1)甲公司适用的所得税税率为30%，乙公司适用的所得税税率为20%。设备全部购置成本为140万元，租赁期限为5年，承租方的租金(每年末支付)可以抵税，出租方的租金需要交税，承租方以及出租方在租赁期内各年的现金流量相等。
   (2)该设备的税法折旧年限为7年，采用直线法计提折旧，法定残值率为购置成本的 5%，预计5年后的变现价值为20万元。
   (3)税前借款(有担保)利率为10%，项目要求的必要报酬率为12%。
   已知：(P/5，12%，5)＝0.5674，(P/A，7%，5)＝4.1002，(P/A，8%，5)＝ 3.9927
   要求：
   (1) 计算双方的资产余值现值；
   (2) 计算双方每年折旧抵税的数额；
   (3) 确定双方可以接受的租金范围。
选项
答案(1) 每年折旧＝140×(1-5%)/7＝19(万元) 5年末资产的账面价值＝140-19×5＝45(万元) 承租方变现损失抵税＝(45-20)×30%＝7.5(万元) 承租方资产余值现值＝(204-7.5)×(P/S，12%，5)＝27.5×0.5674＝15.60(万元) 出租方变现损失抵税＝(45-20)×20%＝5(万元) 出租方资产余值现值＝(20+5)×(P/S，12%，5)＝25×0.5674＝14.19(万元) (2)承租方每年折旧抵税＝19×30%＝5.7
解析
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