甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下: (1)2015年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面

admin2017-04-12  34

问题 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下:
  (1)2015年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。当日,甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。2015年12月31日,该债券未发生减值迹象。
  (2)2016年1月1日,该债券市价总额为1200万元。当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行;该债券剩余的20%6重分类为可供出售金融资产。
  要求:
计算2016年1月1日甲公司出售该债券的损益,并编制相应的会计分录。

选项

答案出售债券的的净收益=955-[1000+100+(100-29.6)]×80%=18.68(万元) 会计分录: 借:银行存款 955 贷:持有至到期投资——成本 800 ——利息调整 56.32 ——应计利息 80 投资收益 18.68

解析
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