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A商业银行与B商业银行签订—笔贷款转让协议,A银行将该笔贷款90%的收益权转让给B银行,该笔贷款公允价值为16500万元,账面价值为15000万元。假定不存在其他服务性资产或负债,转移后该部分贷款的相关债权债务关系由B银行继承,当借款人不能偿还该笔贷款时,
A商业银行与B商业银行签订—笔贷款转让协议,A银行将该笔贷款90%的收益权转让给B银行,该笔贷款公允价值为16500万元,账面价值为15000万元。假定不存在其他服务性资产或负债,转移后该部分贷款的相关债权债务关系由B银行继承,当借款人不能偿还该笔贷款时,
admin
2020-10-15
67
问题
A商业银行与B商业银行签订—笔贷款转让协议,A银行将该笔贷款90%的收益权转让给B银行,该笔贷款公允价值为16500万元,账面价值为15000万元。假定不存在其他服务性资产或负债,转移后该部分贷款的相关债权债务关系由B银行继承,当借款人不能偿还该笔贷款时,也不能向A银行追索。不考虑其他相关因素,则下列A商业银行的会计处理中不正确的是( )。
选项
A、符合金融资产转移准则中规定的部分转移的情形。也符合将所转移部分终止确认的条件
B、应计算终止确认和未终止确认部分各自的公允价值
C、将贷款整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分进行分摊
D、应确认转移收益1350万元,计入营业外收入
答案
D
解析
选项A,判断应否终止确认,由于A银行将贷款的—定比例转移给B银行,并且转移后该部分的风险和报酬不再由A银行承担,A银行也不再对所转移的贷款具有控制权,因此。符合金融资产转移准则中规定的部分转移的情形,也符合将所转移部分终止确认的条件。选项B,计算终止确认和未终止确认部分各自的公允价值,由于A银行将该笔贷款90%的受益权转让给B银行,A银行应确认此项出售所收到的价款为14850(16500×90%)万元,保留的受益权为1650(16500×10%)万元。选项C,将贷款整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分进行分摊,所转移贷款整体的账面价值为15000万元,终止确认部分和未终止确认部分各自公允价值为14850万元和1650万元,应将贷款整体账面价值进行分摊,分摊后的账面价值为已转移部分13500(15000×90%)万元。选项D,A银行应确认的转移收益=14850-13500=1350(万元),计入其他业务收入。
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