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  3. 甲商业银行M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司(一般纳税人)为其星级客户。甲商业银行M支行2017年第4季度有关经营业务的收入如下： (1)提供贷款服务，取得含增值税利息收入6491．44万元；其中，向乙公司提供而收取的利息6．3

甲商业银行M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司(一般纳税人)为其星级客户。甲商业银行M支行2017年第4季度有关经营业务的收入如下： (1)提供贷款服务，取得含增值税利息收入6491．44万元；其中，向乙公司提供而收取的利息6．3

admin2019-01-14  64
问题 甲商业银行M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司(一般纳税人)为其星级客户。甲商业银行M支行2017年第4季度有关经营业务的收入如下：
    (1)提供贷款服务，取得含增值税利息收入6491．44万元；其中，向乙公司提供而收取的利息6．36万元。
    (2)提供票据贴现服务，取得含增值税利息收入874．5万元；其中，向乙公司提供而收取的利息3．18万元。
    (3)提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入37．1万元；其中，向乙公司提供而收取的资金结算手续费为1．06万元。
    (4)提供账户管理服务，取得含增值税服务费收入12．72万元；其中，向乙公司提供而收取的账户管理手续费为1．59万元。
    要求：
    根据上述资料，回答下列问题。
    (1)计算甲商业银行M支行2017年第4季度贷款服务增值税销项税额；
    (2)计算甲商业银行M支行2017年第4季度直接收费金融服务增值税销项税额；
    (3)请指出乙公司从甲商业银行M支行购进的各项服务中，哪些可以凭合法扣税凭证抵扣进项税额，并简要说明理由。
选项
答案(1)甲商业银行M支行2017年第4季度贷款服务增值税销项税额=(6491．44+874．5)÷(1+6％)×6％=416．94 (万元)； (2)甲商业银行M支行2017年第4季度直接收费金融服务增值税销项税额= (37．1+12．72)÷(1+6％)×6％=2．82(万元)； (3)乙公司向甲商业银行M支行购进的账户管理服务、资金结算服务，可以凭合法扣税凭证抵扣进项税额。根据规定，一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。
解析 (1)各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
(2)直接收费金融服务，包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。
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