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  3. 甲造船厂(增值税一般纳税人)2016年10月业务如下： (1)购买一批造船用材料，取得增值税专用发票，注明金额600万元；支付材料运费，取得增值税专用发票，注明运费10万元： (2)购入一批材料，取得增值税专用发票，注明金额80万元，将该批材料送至

甲造船厂(增值税一般纳税人)2016年10月业务如下： (1)购买一批造船用材料，取得增值税专用发票，注明金额600万元；支付材料运费，取得增值税专用发票，注明运费10万元： (2)购入一批材料，取得增值税专用发票，注明金额80万元，将该批材料送至

admin2017-06-26  39
问题 甲造船厂(增值税一般纳税人)2016年10月业务如下：
  (1)购买一批造船用材料，取得增值税专用发票，注明金额600万元；支付材料运费，取得增值税专用发票，注明运费10万元：
  (2)购入一批材料，取得增值税专用发票，注明金额80万元，将该批材料送至乙锅炉厂，委托其加工成船用锅炉，支付加工费，取得的增值税专用发票注明金额12万元：
  (3)与丙广告公司签订价税合计为450万元的广告拍摄和发布合同，预付广告公司50％的款项并取得广告公司开具的与预付款相对应的增值税专用发票；
  (4)当期销售自造60米长的游艇3艘，收取价税合计金额1500万元；销售自制4米长的水上娱乐摩托艇20艘，收取价税合计金额3．8万元；
  (5)购买一套办公用房，取得增值税专用发票，价款600万元，增值税66万元。其他资料：上述取得的增值税专用发票均通过认证，游艇的消费税税率为10％。
  要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
  (1)计算并说明该造船厂当月销售游艇应纳的消费税。
  (2)计算并说明该造船厂当月销售水上摩托艇应纳的消费税。
  (3)计算该造船厂当月可抵扣的增值税进项税合计数。
  (4)计算该造船厂当月应纳的增值税。
选项
答案(1)缴纳消费税的游艇长度大于8米(含)小于90米(含)，销售自造60米长的游艇应纳消费税。 该造船厂当月应纳消费税=1500÷(1+17％)×10％=128．21(万元) (2)应纳的消费税为0 缴纳消费税的游艇长度大于8米(含)小于90米(含)，因此，销售4米长的水上娱乐摩托艇不需要缴纳消费税。 (3)注意区分货物、加工劳务、广告服务、运输服务等不同项目的适用税率。 该造船厂当月可抵扣的增值税进项税= (600+80+12) ×17％+10×l 1％+450×50％÷(1+6％) ×6％+66×60％=1 17．64+1．1+12．74+39．6=171．08(万元) (4)当期增值税销项税=(1500+3．8)÷(1+17％)×17％=218．50(万元) 当期应纳增值税=218．50一171．08=47．42(万元)。
解析
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