(2013年)甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2012年有关经营情况如下： (1)产品销售收入4700万元，出租闲置办公楼租金收入300万元，到期企业债券利息收入35万元，接受乙企业捐赠原材料10万元，已计入营业外收入。 (2)缴纳增值税285万

admin2019-07-08 23

问题 (2013年)甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2012年有关经营情况如下：
(1)产品销售收入4700万元，出租闲置办公楼租金收入300万元，到期企业债券利息收入35万元，接受乙企业捐赠原材料10万元，已计入营业外收入。
(2)缴纳增值税285万元，资源税15万元，城市维护建设税21万元，教育费附加9万元。
(3)发生业务招待费50万元，广告费和业务宣传费合计780万元。
(4)发生合理工资薪金200万元，职工福利费28万元，职工教育经费3万元，拨缴工会经费6万元。
已知：
在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费、职工教育经费、工会经费分别不超过工资薪金总额的14％、2．5％、2％的部分准予扣除；广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入的15％的部分准予扣除；业务招待费按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲公司2012年实际发生的工资薪金、职工福利费、职工教育经费和工会经费支出，可以在企业所得税税前全额扣除的有( )。

选项 A、工资薪金200万元
B、职工福利费28万元
C、职工教育经费3万元
D、工会经费6万元

答案A，B，C

解析 (1)选项A：企业发生的合理的工资薪金支出，准予税前据实扣除；(2)选项B：职工福利费扣除限额=200×14％=28(万元)，甲公司职工福利费实际发生额28万元，没有超过扣除限额，准予税前全额扣除；(3)选项C：职工教育经费扣除限额=200×2．5％=5(万元)，职工教育经费实际发生额3万元，未超过扣除限额，准予税前全额扣除； (4)选项D：工会经费扣除限额=200×2％=4(万元)，工会经费实际发生额6万元，已经超过扣除限额，税前准予按限额4万元扣除。

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