长江公司于2013年1月1日动工兴建一办公楼,工程于2014年9月30日完工,达到预定可使用状态。长江公司建造工程资产支出情况如下: (1)2013年4月1日,支出2000万元。 (2)2013年6月1日,支出1000万元。 (3)

admin2016-03-15  32

问题 长江公司于2013年1月1日动工兴建一办公楼,工程于2014年9月30日完工,达到预定可使用状态。长江公司建造工程资产支出情况如下:
    (1)2013年4月1日,支出2000万元。
    (2)2013年6月1日,支出1000万元。
    (3)2013年7月1日,支出3000万元。
    (4)2014年1月1日,支出2400万元。
    (5)2014年4月1日,支出1200万元。
    (6)2014年7月1日,支出800万元。
    长江公司为建造办公楼于2013年1月1日专门借款4800万元,借款期限为3年,年利率为4%,利息按年于每年年未支付。除此之外,无其他专门借款。该笔借款票面利率与实际利率相等。闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资,假定暂时性投资月收益率为0.25%,并将收到款项存入银行。办公楼的建造还占用一笔一般借款:长江公司发行面值总额为20000万元的公司债券,发行日为2012年1月1日,期限为5年,票面年利率为5%,利息按每于每年年末支付。债券发行收款为20952.84万元,另支付发行费用62.86万元,债券实际年利率为4%。因原料供应不及时,工程项目于2013年8月1日至12月31日发生中断。
    假定:(1)长江公司按年计提利息,全年按360天计算。
    (2)不考虑其他因素。
    要求:     
计算长江公司2013年和2014年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额

选项

答案①2013年: 2013年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=(2000+1000+3000-4 800)×1/12=1200×1/2=100(万元)。 2013年一般借款利息资本化金额=100×4%=4(万元)。 2013年1月1日债券摊余成本=20889.98+835.60-1000=20725.58(万元)。 2013年债券利息费用=20725.58×4%=829.02(万元)。 2013年一般借款利息应计入当期损益的金额=829.02-4=825.02(万元)。 ②2014年: 2014年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=(1200+2400)×9/12+1200×6/12+800×3/12=3500(万元)。 2014年一般借款利息资本化金额=3500×4%=140(万元)。 2014年1月1日债券摊余成本=20725.58+829.02=1000=20554.60(万元)。 2014年债券利息费用=20554.60×4%=822.18(万元)。 2014年一般借款利息应计入当期损益的金额=822.18-140=682.18(万元)。

解析
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