甲公司是一家在深圳交易所挂牌交易的上市公司，适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算企业所得税。2015年1月1日递延所得税资产余额(全部源于存货项目计提的跌价准备)为25万元；递延所得税负债余额(全部源于交易性金融资产公允价值变动)为15万元。

admin2016-12-23 79

问题甲公司是一家在深圳交易所挂牌交易的上市公司，适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算企业所得税。2015年1月1日递延所得税资产余额(全部源于存货项目计提的跌价准备)为25万元；递延所得税负债余额(全部源于交易性金融资产公允价值变动)为15万元。根据税法规定自2016年1月1日起甲公司被认定为高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为15％。该公司2015年利润总额为5090万元，涉及所得税的交易或事项如下：
(1)年末存货的余额为400万元，可变现净值为360万元。根据税法规定，转回的存货跌价准备不计入应纳税所得额。
(2)年末交易性金融资产的账面价值为420万元，其中成本220万元、累计公允价值变动200万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。
(3)2015年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款尚未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(4)2015年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为250万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
(5)2015年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。
(6)其他资料：
假定甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
【要求】
计算甲公司2015年应纳税所得额和应交所得税；

选项

答案甲公司2015年应纳税所得额和应交所得税：甲公司2015年应纳税所得额=5090－60(事项1)－140(事项2)+10(事项3)+100(事项5)=5000(万元)；应交所得税=5000×25％=1250(万元)；

解析

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甲公司为上市公司，20×8年度、20×9年度与长期股权投资业务有关的资料如下：(1)20×8年度有关资料①1月1日，甲公司以银行存款4000万元和公允价值为3000万元的专利技术(成本为3200万元，累计摊销为640万元)从乙公司其他股东

完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后，股份支付当期公允价值的变动金额应当计入()。

下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是()。

具有商业实质的非货币性资产交换按照公允价值计量的，假定不考虑补价和相关税费等因素，应当将换入资产的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。()

实行成本核算的事业单位在从事独立核算的经营活动时，已售产品或劳务成果的成本应计入()。

关于交易性金融资产的计量，下列说法中错误的有()。

无法可靠确定与使用寿命有限的无形资产有关的经济利益的预期实现方式的，该项无形资产不摊销，但应于每个会计期间对其进行减值测试。()

会计核算的可比性要求之一是同一会计主体在不同时期尽可能采用相同的会计程序和会计处理方法，以便不同会计期间会计信息的纵向比较。()

下列哪类测定方法是基于散射光谱的原理

描述滑坡的名词有()。

建筑结构工程原材料、构配件主要有钢材、水泥、砂、石、砖、商品混凝土和混凝土构件等，它直接决定着(　　)，因此，建筑结构材料的规格、品种、型号和质量等，必须满足设计和有关规范、标准的要求。

根据《行政复议法实施条例》，行政复议机关可以按照自愿、合法原则进行调解的有()。

婴幼儿缺()会导致生长发育减慢、智力低下，甚至患呆小症或克汀病。

男性，41岁。查体发现睾丸质地坚硬，托起阴囊有沉重感，无触痛，透光试验阴性，该患者的诊断最可能是

设则f(x，y)在点(0，0)处

C++本身没有定义I/O操作，但I/O操作包含在C++实现中。C++标准库iostream提供了基本的I/O类，它包括类iostream和()。

WhenwasthebabybornaccordingtoSarah?

Theintelligencetestisanattempt______(估量任何一个儿童的思维也和推理能力).

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甲公司为上市公司，20×8年度、20×9年度与长期股权投资业务有关的资料如下：(1)20×8年度有关资料①1月1日，甲公司以银行存款4000万元和公允价值为3000万元的专利技术(成本为3200万元，累计摊销为640万元)从乙公司其他股东

完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后，股份支付当期公允价值的变动金额应当计入()。

下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是()。

具有商业实质的非货币性资产交换按照公允价值计量的，假定不考虑补价和相关税费等因素，应当将换入资产的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。()

实行成本核算的事业单位在从事独立核算的经营活动时，已售产品或劳务成果的成本应计入()。

关于交易性金融资产的计量，下列说法中错误的有()。

无法可靠确定与使用寿命有限的无形资产有关的经济利益的预期实现方式的，该项无形资产不摊销，但应于每个会计期间对其进行减值测试。()

会计核算的可比性要求之一是同一会计主体在不同时期尽可能采用相同的会计程序和会计处理方法，以便不同会计期间会计信息的纵向比较。()

下列哪类测定方法是基于散射光谱的原理

描述滑坡的名词有()。

建筑结构工程原材料、构配件主要有钢材、水泥、砂、石、砖、商品混凝土和混凝土构件等，它直接决定着( )，因此，建筑结构材料的规格、品种、型号和质量等，必须满足设计和有关规范、标准的要求。

根据《行政复议法实施条例》，行政复议机关可以按照自愿、合法原则进行调解的有()。

婴幼儿缺()会导致生长发育减慢、智力低下，甚至患呆小症或克汀病。

男性，41岁。查体发现睾丸质地坚硬，托起阴囊有沉重感，无触痛，透光试验阴性，该患者的诊断最可能是

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C++本身没有定义I/O操作，但I/O操作包含在C++实现中。C++标准库iostream提供了基本的I/O类，它包括类iostream和()。

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建筑结构工程原材料、构配件主要有钢材、水泥、砂、石、砖、商品混凝土和混凝土构件等，它直接决定着(　　)，因此，建筑结构材料的规格、品种、型号和质量等，必须满足设计和有关规范、标准的要求。