甲公司为增值税一般纳税人,2013年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下: (1)10月8日,甲公司购入一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的价格为98万元,增值税税额为16.66万元,另支付安装费2万元,全部款项以银行存款支付,该设备预计可

admin2017-06-15  26

问题 甲公司为增值税一般纳税人,2013年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下:
(1)10月8日,甲公司购入一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的价格为98万元,增值税税额为16.66万元,另支付安装费2万元,全部款项以银行存款支付,该设备预计可使用年限为6年,预计净残值为4万元,当月达到预定可使用状态。
(2)11月,甲公司对其一条生产线进行更新改造,该生产线的原价为200万元,已计提折旧为120万元,改造过程中发生支出70万元,被替换部件的账面价值为10万元。
(3)12月,甲公司某仓库因火灾发生毁损,该仓库原价为400万元,已计提折旧100万元,其残料估计价值为5万元,残料已办理入库,发生的清理费用2万元,以现金支付,经保险公司核定应赔偿损失150万元,尚未收到赔款。
(4)12月末,甲公司对固定资产进行盘点,发现短缺一台笔记本电脑,原价为1万元,已计提折旧0.6万元,损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。
要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)(2014年)
根据资料(3),下列各项中,甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是(    )。

选项 A、支付清理费用时:
借:固定资产清理  2
  贷:银行存款           2
B、确定应由保险公司理赔的损失时:
借:其他应收款   150
  贷:营业外收入      150
C、将毁损的仓库转入清理时:
借:固定资产清理    300
    累计折旧        100
  贷:固定资产         400
D、残料入库时:
借:原材料     5
  贷:固定资产清理       5

答案C,D

解析 甲公司毁损固定资产时,分录如下:
结转固定资产的账面价值时:
借:固定资产清理300
累计折旧100
  贷:固定资产400
残料入库时:
借:原材料5
  贷:固定资产清理5
以现金支付清理费用时:
借:固定资产清理2
  贷:库存现金2
确定应由保险公司理赔的损失时:
借:其他应收款150
  贷:固定资产清理150
结转清理净损失时:
  借:营业外支147
贷:固定资产清理147
  所以选项CD正确。
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