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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，2013年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下： (1)10月8日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价格为98万元，增值税税额为16．66万元，另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可

甲公司为增值税一般纳税人，2013年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下： (1)10月8日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价格为98万元，增值税税额为16．66万元，另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可

admin2017-06-15  38
问题 甲公司为增值税一般纳税人，2013年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下：
(1)10月8日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价格为98万元，增值税税额为16．66万元，另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为6年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。
(2)11月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。
(3)12月，甲公司某仓库因火灾发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧100万元，其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生的清理费用2万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。
(4)12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0．6万元，损失中应由相关责任人赔偿0．1万元。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)(2014年)
根据资料(3)，下列各项中，甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是(    )。
选项 A、支付清理费用时：
借：固定资产清理  2
  贷：银行存款           2
B、确定应由保险公司理赔的损失时：
借：其他应收款   150
  贷：营业外收入      150
C、将毁损的仓库转入清理时：
借：固定资产清理    300
    累计折旧        100
  贷：固定资产         400
D、残料入库时：
借：原材料     5
  贷：固定资产清理       5
答案C,D
解析 甲公司毁损固定资产时，分录如下：
结转固定资产的账面价值时：
借：固定资产清理300
累计折旧100
  贷：固定资产400
残料入库时：
借：原材料5
  贷：固定资产清理5
以现金支付清理费用时：
借：固定资产清理2
  贷：库存现金2
确定应由保险公司理赔的损失时：
借：其他应收款150
  贷：固定资产清理150
结转清理净损失时：
  借：营业外支147
贷：固定资产清理147
  所以选项CD正确。
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