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2016年1月1日,甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术,有关资料如下: 资料一:截至2016年7月3日,该研发项目共发生支出5 000万元,其中费用化支出1000万元,该项新产品专利技术于当日达到预定用途。甲公司预计该新产品专利技术的使用寿命为10
2016年1月1日,甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术,有关资料如下: 资料一:截至2016年7月3日,该研发项目共发生支出5 000万元,其中费用化支出1000万元,该项新产品专利技术于当日达到预定用途。甲公司预计该新产品专利技术的使用寿命为10
admin
2018-09-19
63
问题
2016年1月1日,甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术,有关资料如下:
资料一:截至2016年7月3日,该研发项目共发生支出5 000万元,其中费用化支出1000万元,该项新产品专利技术于当日达到预定用途。甲公司预计该新产品专利技术的使用寿命为10年,采用直线法摊销。税法规定,企业费用化的研发支出按150%税前扣除,资本化的研发支出按资本化金额的1.50%确定应予摊销的金额,摊销年限和摊销方法与会计相同。
资料二:
①假定甲公司每年的税前利润总额均为10 000万元;甲公司适用的所得税税率为25%。
②假定甲公司2016年年初不存在暂时性差异。
要求:
计算2016年年末无形资产的账面价值、计税基础、应交所得税,并编制会计分录。
选项
答案
账面价值=4 000—4 000/10×6/12=3 800(万元) 计税基础=4 000×150%一4 000×150%/10×6/12=5 700(万元) 可抵扣暂时性差异累计额=1900(万元) 不需要确认递延所得税资产。 应纳税所得额=10 000—1 000×50%+4 000/10×6/12—4 000×150%/10×6/12=9 400(万元) 应交所得税=9 400×25%=2 350(万元) 相关会计分录为: 借:所得税费用 2 350 贷:应交税费——应交所得税 2 350
解析
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