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  3. 非居民企业甲于2017年12月与居民企业乙签订一项大型设备销售合同并提供培训、指导劳务，双方在合同中约定乙支付甲价款合计400万元，未单独列明培训、指导劳务的金额，甲派遣员工在境内负责该项业务的实施，由于无法提供真实有效的材料证明其在境内外发生的劳务及金额

非居民企业甲于2017年12月与居民企业乙签订一项大型设备销售合同并提供培训、指导劳务，双方在合同中约定乙支付甲价款合计400万元，未单独列明培训、指导劳务的金额，甲派遣员工在境内负责该项业务的实施，由于无法提供真实有效的材料证明其在境内外发生的劳务及金额

admin2019-09-25  57
问题 非居民企业甲于2017年12月与居民企业乙签订一项大型设备销售合同并提供培训、指导劳务，双方在合同中约定乙支付甲价款合计400万元，未单独列明培训、指导劳务的金额，甲派遣员工在境内负责该项业务的实施，由于无法提供真实有效的材料证明其在境内外发生的劳务及金额，税务机关对其劳务部分核定征收企业所得税，核定利润率为30％(本题不考虑其他税费)。
假定税务机关对于未准确列明的培训、指导劳务收入采用最低标准进行核定，则：
计算培训、指导劳务收入按照核定征收的方式应纳的企业所得税。
选项
答案应纳税所得额=收入总额×核定的利润率=40×30％=12(万元) 按照核定征收的方式应纳企业所得税=12×25％=3(万元) 注意：使用利润率计算所得的，已考虑了计算利润过程中的扣除，故应使用法定税率计税。
解析
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