首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲、乙、丙三个公司均为增值税一般纳税人,相关业务资料如下: 资料一:2015年6月1日,甲公司应收乙公司的货款为430万元(含增值税)。由于乙公司资金周转困难,双方经协商,决定于2016年1月1日进行债务重组,重组内容如下: (1)乙公司以一批库存商品偿还
甲、乙、丙三个公司均为增值税一般纳税人,相关业务资料如下: 资料一:2015年6月1日,甲公司应收乙公司的货款为430万元(含增值税)。由于乙公司资金周转困难,双方经协商,决定于2016年1月1日进行债务重组,重组内容如下: (1)乙公司以一批库存商品偿还
admin
2019-07-24
53
问题
甲、乙、丙三个公司均为增值税一般纳税人,相关业务资料如下:
资料一:2015年6月1日,甲公司应收乙公司的货款为430万元(含增值税)。由于乙公司资金周转困难,双方经协商,决定于2016年1月1日进行债务重组,重组内容如下:
(1)乙公司以一批库存商品偿还一部分债务,该产品的成本为80万元,公允价值(即计税价格)为100万元,增值税税率17%,乙公司已为该批库存商品计提存货跌价准备5万元。
(2)以乙公司持有A公司的一项股权投资偿还一部分债务,该股权投资在乙公司账上被划分为可供出售金融资产,账面价值为135万元,其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元(借方余额),未计提减值准备,该股权在债务重组日的公允价值为150万元。
(3)在上述基础上免除债务63万元,剩余债务展期2年,展期期间内加收利息,利率为6%(与实际利率相同),同时附或有条件,如果乙公司实现盈利,则该年度的利率上升至10%。如果亏损,则仍维持6%的利率。
(4)2016年1月1日,办理了上述股权的划转手续,库存商品验收入库,甲公司取得抵债资产后,分别作为交易性金融资产和库存商品核算。甲公司应收乙公司的账款已计提坏账准备60万元。乙公司预计展期2年中各年可能实现盈利。
资料二:2016年6月1日,甲公司将上述债务重组取得库存商品和交易性金融资产与丙公司的原材料、全新厂房进行交换。甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元,公允价值为120万元(不合税),增值税税率为17%;交易性金融资产的账面价值为150万元(累计公允价值变动为0),公允价值为160万元;丙公司原材料的账面余额为1 20万元,公允价值为150万元(不含税),增值税税率为17%;厂房的成本和公允价值均为140万元,增值税税率为11%。同时,甲公司支付给丙公司银行存款30.5万元。假定该交换具有商业实质,甲公司换入原材料、厂房作为原材料和固定资产核算,丙公司换入的库存商品和交易性金融资产仍作为库存商品和交易性金融资产核算。假设公允价值均等于计税价格,涉及的原材料均未计提跌价准备;且不考虑除增值税以外的其他税费。
要求:
根据资料二,分别计算甲、丙公司换入资产的总成本和各项换入资产的入账价值。
选项
答案
根据资料二,本题涉及补价10万元(140+150-120-160),甲公司支付的补价占甲公司换出资产公允价值总额与补价之和的比例=10÷(100+150+10)×100%=3.8%<25%。 故可以认定该交易属于非货币性资产交换。 ①计算甲公司换入资产的总成本和各项换入资产的入账价值。 甲公司换入资产的总成本=120+160+10=290(万元)。 换入厂房的入账价值=290×140÷(150+140)=140(万元)。 换入原材料的入账价值=290×150÷(150+140)=150(万元)。 ②计算丙公司换入资产的总成本和各项换入资产的入账价值。 丙公司换入资产的总成本=(150+140)-10=280(万元)。 换入库存商品的入账价值=280×120÷(120+160)=120(万元)。 换入交易性金融资产的入账价值=280×160÷(120+160)=160(万元)。 (5)根据资料二,丙公司应编制会计分录如下: 借:固定资产清理 140 贷:固定资产 140 借:库存商品 120.0 应交税费──应交增值税(进项税额)(120×17%) 20.4 交易性金融资产 160.0 银行存款 30.5 贷:其他业务收入 150.0 应交税费──应交增值税(销项税额)(150×17%+140×11%) 40.9 固定资产清理 140.0 借:其他业务成本 120 贷:原材料 120
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/QNQ0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
甲股份有限公司20×2年实现净利润500万元。该公司20×2年发生和发现的下列交易或事项中,会影响其年初未分配利润的是()。
20×5年1月1日,甲公司从乙公司融资租入一台生产设备,该设备公允价值为800万元,最低租赁付款额的现值为750万元,甲公司担保的资产余值为100万元。不考虑其他因素,甲公司该设备的入账价值为()万元。
甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算,按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款1000万欧元,当日的市场汇率为1欧元=9.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=9.28元人民币;6月1日的市场汇率为1欧元=9.32元人民币;6月
结算外币货币性项目时,将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额,并与原记账本位币金额相比较,其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。()
企业收到投资者以外币投入的资本,可以采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。()
企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化,确实需变更记账本位币的,应当采用变更当期的平均汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。()
某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算,按月计算汇兑差额。20×2年6月10日从境外购买零配件一批,价款总额为1000万美元,货款尚未支付,当日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=7.22元人民币。7月31
北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%(假定凡资料中涉及的其他企业,需缴纳增值税的,适用的增值税税率均为17%)。2015年和2016年北方公司发生如下经济业务:(1)2015年1月1日,北方公司应收南方
随机试题
关于器官移植的排斥现象,下列哪些是正确的()。
砂土的密实度应根据()划分为密实、中密、稍密和松散。
广州白云制衣有限公司(广州黄埔新区)为履行产品出口合同进口料件一批,于2006年2月27日该批货物抵港,于3月9日该公司持手册(B51012300300)等相关单证向广州新风海关(关区代码5101)报关,商品编码为53092900,法定计量单位为千克/米。
下列策略中,属于营销组合中产品策略的有()。
关于事业单位长期投资的核算,下列说法中正确的有()。
复杂多变的市场环境对企业来说,既潜伏着威胁又蕴藏着机会。以下关于环境威胁与市场机会的说法,正确的是()。
左边给定的是纸盒外表面的展开图,右边哪一项能由它折叠而成?请把它找出来。
20.072+19.872一20.07×19.87—20.07×19.87=()。
itcertainlyrattledsomewindowstomaketheseloanswroteawarningmemobegantoA."hotmoney"owners(68)______pulltheirf
VisualBasic根据计算机访问文件的方式将文件分成三类,其中不包括______。
最新回复
(
0
)