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北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％(假定凡资料中涉及的其他企业，需缴纳增值税的，适用的增值税税率均为17％)。2015年和2016年北方公司发生如下经济业务： (1)2015年1月1日，北方公司应收南方

admin2017-02-28  36
问题 北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％(假定凡资料中涉及的其他企业，需缴纳增值税的，适用的增值税税率均为17％)。2015年和2016年北方公司发生如下经济业务：
    (1)2015年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2015年2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2015年3月2日，南方公司将材料运抵北方公司，同日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税额为170万元。
    (2)北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品。6月30日，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。
    (3)2015年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：
    ①用银行存款归还欠款100万元；
    ②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的市价为400万元，该股票作为可供出售金融资产，其账面余额为340万元(取得时成本为300万元，公允价值变动40万元)。假设在债务重组中没有发生相关税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关系。
    (4)2015年12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60％用于A产品生产(尚未完工)，结存40％。北方公司生产领用材料时，按材料账面价值结转成本。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。
    (5)2016年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一项专利权进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税额为69．7万元，南方公司专利权的公允价值为479．7万元。
要求：
编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。
选项
答案借：应付账款 600 贷：银行存款 100 可供出售金融资产——成本 300 ——公允价值变动 40 投资收益 60 营业外收入——债务重组利得 100 借：其他综合收益 40 贷：投资收益 40
解析
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