甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款1 100万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品和一项生产经营用设备抵偿债务；甲公司交付产品和固定资产后双方的债权债务结清。甲公司用于抵债产品的账面余额为350万元，

admin2021-08-13 32

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款1 100万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品和一项生产经营用设备抵偿债务；甲公司交付产品和固定资产后双方的债权债务结清。甲公司用于抵债产品的账面余额为350万元，已计提的存货跌价准备为50万元，公允价值(计税价格)为400万元。甲公司用于抵债的固定资产原价为800万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备100万元，不含税公允价值为500万元。甲公司已将用于抵债的资产发出，并开出增值税专用发票。则甲公司因该项债务重组对当期损益的影响为( )。

选项 A、32万元
B、232万元
C、247万元
D、100万元

答案C

解析甲公司因该项债务重组对当期损益的影响=400+100+47-300=247(万元)。
参考分录如下：
借：固定资产清理                                        400
   累计折旧                                           300
   固定资产减值准备                                     100
   贷：固定资产                                              800
借：应付账款                                           1 100
   贷：主营业务收入                                        400
         应交税费——应交增值税(销项税额)                      153
         固定资产清理                                        400
         营业外收入——处置非流动资产利得                      100
         营业外收入——债务重组利得                            47
借：主营业务成本                                        300
   存货跌价准备                                        50
   贷：库存商品                                              350

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