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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，2016年11月生产经营业务如下： (1)进口设备一台，国外买价64000元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费为4200元、保险费3800元；设备入关后为运回企业所在地支付运费，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1600

甲企业为增值税一般纳税人，2016年11月生产经营业务如下： (1)进口设备一台，国外买价64000元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费为4200元、保险费3800元；设备入关后为运回企业所在地支付运费，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1600

admin2017-10-30  34
问题 甲企业为增值税一般纳税人，2016年11月生产经营业务如下：
(1)进口设备一台，国外买价64000元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费为4200元、保险费3800元；设备入关后为运回企业所在地支付运费，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1600元，税额176元。
(2)购进生产用A材料，取得增值税专用发票上注明的金额800000元，税额136000元。同时，取得的运输公司开具的增值税专用发票上注明运费金额50000元，税额5500元；取得增值税专用发票上注明装卸费30000元，税额1800元。
(3)销售自产B产品给某专卖店，收取不含税销售额1560000元；同时，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000元，税额13200元。
(4)直接向消费者个人零售B产品，并开具普通发票，取得含税销售额836550元。
(5)月末盘点时发现，由于管理不善当月购进的A材料有2．5％被盗，向主管税务机关申报后，作为损失处理。
已知：
关税税率为12％，设备、A材料、B产品均适用17％增值税税率；上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
有关甲企业本月因A材料被盗造成的损失对本年度企业所得税的影响，下列说法正确的是(     )。
选项 A、不得在本年度企业所得税税前扣除
B、可以在本年度企业所得税税前扣除3582．5元
C、可以在本年度企业所得税税前扣除22000元
D、可以在本年度企业所得税税前扣除25582．5元
答案D
解析 企业存货因非正常损失而不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一并在税前扣除。甲企业本月因A材料被盗可以在本年度企业所得税前扣除的损失= (800000+50000+30000)×2．5％+ (136000+5500+1800)×2．5％=25582．5 (元)。
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