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  3. 中国公民李某承包了某市A箱包制作厂，承包期自2015年1月1日算起。A厂为有限责任公司，是增值税一般纳税人。按照承包合同规定，A厂不改变经济性质和营业执照，年终时，李某在A厂税后利润中扣除盈余公积和未分配利润20万元，并上交给箱包厂100万元承包费，其余经

中国公民李某承包了某市A箱包制作厂，承包期自2015年1月1日算起。A厂为有限责任公司，是增值税一般纳税人。按照承包合同规定，A厂不改变经济性质和营业执照，年终时，李某在A厂税后利润中扣除盈余公积和未分配利润20万元，并上交给箱包厂100万元承包费，其余经

admin2016-10-17  25
问题 中国公民李某承包了某市A箱包制作厂，承包期自2015年1月1日算起。A厂为有限责任公司，是增值税一般纳税人。按照承包合同规定，A厂不改变经济性质和营业执照，年终时，李某在A厂税后利润中扣除盈余公积和未分配利润20万元，并上交给箱包厂100万元承包费，其余经营成果归李某所有。2015年，A厂经营情况如下：
全年销售营业收入2000万元；销售营业成本1100万元；营业税金及附加9万元；销售费用350万元(含广告费310万元)；管理费用270万元(含业务招待费28万元)；财务费用20万元(含向非关联企业借款200万元6个月的利息12万元，金融企业同期同类贷款年利率5％)；投资收益11万元(含国债利息1万元和境内居民企业2年的投资分红10万元)；营业外支出27万元(含通过政府部门对贫困地区捐赠25万元；购销合同违约金1万元；因排污被政府卫生部门处以行政罚款1万元)。年终时聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：
(1)A厂接受学校订货制作一批书包，自行购买1万元材料，书包已完成并提货，支出已计入成本，但收入取得的3万元支票一直挂在预收账款上。
(2)该企业招聘员工中有2个残疾人员，企业实际支付其工资共计4．8万元，该项支出已据实记录。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1)该企业应补缴的增值税。
要求：假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。(涉及计算的，请列明计算步骤。)
选项
答案(1)该企业应补缴的增值税 3÷(1+17％)×17％=0．44(万元)。 (2)该企业应补缴的城建税和教育费附加、地方教育附加0．44×(7％+3％+2％)=0．05(万元)。 (3)该企业的利润总额237．51万元 2000+3÷(1+17％)一1100一(9+0．05)一350—270—20+11一27 =2002．56—1100—9．05—350—270—20+11—27=237．51(万元)。 (4)该企业广告费的调整金额9．62万元 2002．56×15％=300．38(万元)；广告费超支310—300．38=9．62(万元)，应作调整。 (5)该企业业务招待费的调整金额17．99万元 28×60％>2002．56×5‰=10．01；应调整28—10．01=17．99(万元)。 (6)该企业财务费用的调整金额7万元 12—200×5％×6／12=12—5=7(万元)。 (7)该企业营业外支出的调整金额1万元 捐赠限额=237．51×12％=28．50(万元)，捐赠未超限额；行政罚款1万元在所得税前不得扣除。 (8)该企业应纳税所得额257．32万元 237．51+9．62+17．99+7+1—11—4．8=257．32(万元)。 (9)该企业应纳的企业所得税64．33万元 257．32×25％=64．33(万元)。 (10)李某个人所得税的应纳税所得额 237．51—64．33—100—20一(0．35×12)=48．98(万元)。 (11)李某应纳的个人所得税 48．98×35％一1．475=15．67(万元)。
解析
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