2016年1月1日，甲公司购入股票作为以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的金融资产核算，购买价款为1000万元，另支付手续费及相关税费4万元，2016年12月31日该项股票公允价值为1100万元，若甲公司适用的企业所得税税率为25％，则甲公司下列说法正

admin2021-06-29 64

问题 2016年1月1日，甲公司购入股票作为以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的金融资产核算，购买价款为1000万元，另支付手续费及相关税费4万元，2016年12月31日该项股票公允价值为1100万元，若甲公司适用的企业所得税税率为25％，则甲公司下列说法正确的是( )。

选项 A、金融资产计税基础为996万元
B、应确认递延所得税资产24万元
C、应确认递延所得税负债24万元
D、金融资产入账价值为1000万元

答案C

解析选项A，年末账面价值为1100万元，计税基础不变(1000万元)；选项B，形成应纳税暂时性差异额＝1100－1004＝96(万元)，确认递延所得税负债＝96×25％＝24(万元)；选项D，金融资产的入账价值＝1000+4＝1004(万元)。

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财务与会计

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