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2012年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制。2012年乙公司从甲公司购进A商品200件,购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2012年乙公司对外销售A商品150件,每件销售价格为2.2万元;年末结存
2012年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制。2012年乙公司从甲公司购进A商品200件,购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2012年乙公司对外销售A商品150件,每件销售价格为2.2万元;年末结存
admin
2013-02-14
38
问题
2012年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制。2012年乙公司从甲公司购进A商品200件,购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2012年乙公司对外销售A商品150件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品50件。2012年12月31日。A商品每件可变现净值为1.8万元;乙公司对A商品计提存货跌价准备10万元。2013年乙公司对外销售A商品10件,每件销售价格为1.8万元。2013年12月31日,乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品40件,A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为24万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。则2012年末甲公司编制合并报表时,应在合并报表确认的递延所得税资产是( )万元。
选项
A、3.75
B、2.8
C、4.69
D、0
答案
A
解析
方法一:乙公司角度看,剩余存货账面价值为90万元(计提跌价准备10万元),计税基础为100万元,产生可抵扣暂时性差异10万元,对应确认了2.5万元的递延所得税资产;集团角度看,剩余存货的账面价值为75万元,计税基础为100万元,应确认递延所得税资产6.25万元,个别报表中已经确认了2.5万元,还需确认3.75万元。
方法二:
甲公司2012年编制的与内部商品销售有关的抵消分录如下:
借:营业收入 (200×2)400
贷:营业成本 375
存货 [50×(2-1.5)]25
借:存货——存货跌价准备 10
贷:资产减值损失 10
借:递延所得税资产 [(25-10)×25%,即抵消分录中(存货贷方金额—存货借方金额)×25%]3.75
贷:所得税费用 3.75
甲乙公司的个别报表中,已根据暂时性差异确认了递延所得税,合并报表中将存货账面价值调低15万元,对应应确认递延所得税资产3.75万元(15×0.25)。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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