首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
2012年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制。2012年乙公司从甲公司购进A商品200件,购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2012年乙公司对外销售A商品150件,每件销售价格为2.2万元;年末结存
2012年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制。2012年乙公司从甲公司购进A商品200件,购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2012年乙公司对外销售A商品150件,每件销售价格为2.2万元;年末结存
admin
2013-02-14
35
问题
2012年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制。2012年乙公司从甲公司购进A商品200件,购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2012年乙公司对外销售A商品150件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品50件。2012年12月31日。A商品每件可变现净值为1.8万元;乙公司对A商品计提存货跌价准备10万元。2013年乙公司对外销售A商品10件,每件销售价格为1.8万元。2013年12月31日,乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品40件,A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为24万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。则2012年末甲公司编制合并报表时,应在合并报表确认的递延所得税资产是( )万元。
选项
A、3.75
B、2.8
C、4.69
D、0
答案
A
解析
方法一:乙公司角度看,剩余存货账面价值为90万元(计提跌价准备10万元),计税基础为100万元,产生可抵扣暂时性差异10万元,对应确认了2.5万元的递延所得税资产;集团角度看,剩余存货的账面价值为75万元,计税基础为100万元,应确认递延所得税资产6.25万元,个别报表中已经确认了2.5万元,还需确认3.75万元。
方法二:
甲公司2012年编制的与内部商品销售有关的抵消分录如下:
借:营业收入 (200×2)400
贷:营业成本 375
存货 [50×(2-1.5)]25
借:存货——存货跌价准备 10
贷:资产减值损失 10
借:递延所得税资产 [(25-10)×25%,即抵消分录中(存货贷方金额—存货借方金额)×25%]3.75
贷:所得税费用 3.75
甲乙公司的个别报表中,已根据暂时性差异确认了递延所得税,合并报表中将存货账面价值调低15万元,对应应确认递延所得税资产3.75万元(15×0.25)。
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/Qrgg777K
本试题收录于:
财务与会计题库税务师职业资格分类
0
财务与会计
税务师职业资格
相关试题推荐
公司的经营范围由()规定。
李某大学毕业后进入某证券公司工作,如果其从事代销信托产品业务,按规定应当具有()资格。
证券公司、证券投资咨询机构向客户提供证券投资顾问服务,应当了解的内容不包括()。
下列关于证券公司合规负责人的说法,不正确的是()。
根据《中华人民共和国合伙企业法》的规定,合伙人出资的方式不包括()。
证券、期货投资咨询机构与报刊、电台、电视台合办或者协办证券、期货投资咨询版面、节目或者与电信服务部门进行业务合作时,应当向地方证管办(证监会)备案,备案材料包括()。I.项目负责人Ⅱ.合作内容Ⅲ.起止时间Ⅳ.业
在已有的决策范围内,根据授权负责具体投资项目的决策和执行工作的证券公司自营业务的执行机构是()。
按照《上海证券交易所异常情况处理实施细则》的规定,无法连续交易是指()等情形。I.交易所交易、通信系统出现10分钟以上中断Ⅱ.交易所行情发布系统出现10分钟以上中断Ⅲ.10%以上会员营业部无法正常发送交易申报
随机试题
非实物类流动资产评估程序主要有()。
下面的音节码中不是特定音节码的是()
《计算机房场、地、站技术要求》的国家标准代码是
多肌炎/皮肌炎患者血清中常出现的改变是
国际货币基金组织总部位于()。
供应链上的节点企业在()的驱动下,通过供应链的职能分工与合作(生产、分销、零售等),以资金流、物流和服务流为媒介实现整个供应链的不断增值。
[*]
在Excel2007的A1单元格中输入函数“=LEFT(“CHINA”,1)”,按回车键后,则A1单元格中的值为()。
______mustmakehisinstructionsto______clearinhiscollectionorder.
Theprisoner______thejudgeformercy.
最新回复
(
0
)