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  3. 甲公司适用的所得税税率为25％，2016年末，甲公司持有乙公司30％股权并具有重大影响，采用权益法核算，其初始投资成本为1000万元。截至2016年12月31日，甲公司该股权投资的账面价值为1900万元，其中，因乙公司2016年实现净利润，甲公司按持股比例

甲公司适用的所得税税率为25％，2016年末，甲公司持有乙公司30％股权并具有重大影响，采用权益法核算，其初始投资成本为1000万元。截至2016年12月31日，甲公司该股权投资的账面价值为1900万元，其中，因乙公司2016年实现净利润，甲公司按持股比例

admin2019-07-28  44
问题 甲公司适用的所得税税率为25％，2016年末，甲公司持有乙公司30％股权并具有重大影响，采用权益法核算，其初始投资成本为1000万元。截至2016年12月31日，甲公司该股权投资的账面价值为1900万元，其中，因乙公司2016年实现净利润，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值300万元，因乙公司持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动增加的其他综合收益，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元，其他长期股权投资账面价值的调整系按持股比例计算享有乙公司以前年度的净利润。甲公司计划于2017年出售该项股权投资，出售计划已经股东大会批准，预计2017年2月办理完毕相关资产过户手续，售价为2600万元。2016年12月31日，甲公司将其划分为持有待售非流动资产。税法规定，居民企业间的股息、红利免税。甲公司2016年末有关所得税的会计处理中，不正确的是(    )。
选项 A、长期股权投资的账面价值为1900万元、计税基础为1000万元
B、确认递延所得税负债95万元
C、确认递延所得税费用95万元
D、确认其他综合收益－20万元
答案C
解析 长期股权投资的账面价值=1900(万元)，计税基础=1000(万元)；账面价值与计税基础的差异形成应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债。理由：甲公司计划于2017年出售该项股权投资，且股东大会已经批准，因此需要确认递延所得税。2016年递延所得税负债=(300+80)×25％=95(万元)。
借：所得税费用                (300×25％)75
其他综合收益                (80×25％)20
    贷：递延所得税负债                95
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