甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的企业所得税税率为25％。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2013年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下： (1)向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为6000

admin2013-08-14 83

问题甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的企业所得税税率为25％。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2013年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：
(1)向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600000元，实际成本为350000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702000元。
(2)委托B公司代销商品1000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5％向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元／件，实际成本为250元／件。甲公司已将该批商品交付B公司。甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售500件，款项尚未支付给甲公司。甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。
(3)甲公司向C公司销售产品一批，售价5万元，给予C公司20％的商业折扣，另规定的现金折扣条件为3／10，2／20，n／30，适用的增值税税率为17％。已办妥托收手续，该公司采用总价法核算(假设按含税售价计算现金折扣)。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小小题。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)。
根据资料(2)，收到B公司的代销清单时，下列各项中，会计处理正确的是( )。

选项 A、借：应收帐款234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税(销项税额)34000
B、借：主营业务成本125000贷：发出商品125000
C、借：主营业务成本125000贷：库存商品125000
D、借：销售费用——代销手续费10000贷：应收账款10000

答案A,B,D

解析收到B公司的代销清单：
借：应收账款 234 000
  贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000
借：主营业务成本 125 000
  贷：发出商 125 000
借：销售费用——代销手续费 10 000
  贷：应收账款 10 000

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