位于某市的一家生产企业,2016年度会计自行核算取得主营业务收入68 000万元、其他业务收入6 000万元、营业外收入4 500万元、投资收益1 500万元,应扣除的主营业务成本42 000万元、其他业务成本3 500万元、营业外支出3 200万元、税金

admin2022-04-14  31

问题 位于某市的一家生产企业,2016年度会计自行核算取得主营业务收入68 000万元、其他业务收入6 000万元、营业外收入4 500万元、投资收益1 500万元,应扣除的主营业务成本42 000万元、其他业务成本3 500万元、营业外支出3 200万元、税金及附加6 100万元、管理费用6 500万元、销售费用13 000万元、财务费用3 100万元,当年实现利润总额2 600万元,拟申请的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等,全年已预缴企业所得税240万元。2017年2月经聘请的会计师事务所进行审核,发现该企业2016年度自行核算存在以下问题。
    (1)一栋闲置生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税,该生产车间占地面积1 000平方米,原值650万元,已提取折旧420万元,车间余值为230万元。
    (2)2016年12月8日,购置一栋办公楼,支付不含增值税的金额2 200万元、增值税11万元并办妥权属证明,当月已经提取折旧费用20万元,但未缴纳契税。
    (3)营业外支出中包含通过非营利的社会团体向贫困山区捐款360万元,已经取得该团体开具的合法票据。
    【提示】贫困山区与目标脱贫不是等同概念。
    (4)扣除的成本和管理费用中包含了实发工资总额5 600万元、职工福利费920万元、拨缴的工会经费120万元、职工教育经费160万元。
    (5)销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费11 300万元、业务招待费660万元。
    (6)财务费用中含向非居民企业(非关联方)借款支付的6个月利息费用130万元,借款金额为3 200万元,当年同期同类银行贷款年利息率为6%。
    (7)管理费用中含新产品研究开发费用460万元。
    (8)投资收益中含取得的国债利息收入70万元、直接投资居民企业的股息收入150万元。
    (9)收入中含技术转让收入2 300万元,与收入对应的成本和税费共计1 400万元。
    (其他相关资料:该企业计算房产余值的扣除比例为20%,契税税率为4%,城镇土地使用税适用税额30元/平方米)
    要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题。
分别计算该企业2016年度的利润总额、向灾区捐款应调整的应纳税所得额。

选项

答案该企业2016年度的利润总额=68 000+6 000+4 500+1 500—42 000—3 500—3 200—6 100一6 500—13 000—3 100—6.24—3+20=2 610.76(万元)。 捐赠扣除限额=2 610.76×12%=313.29(万元),实际发生360万元,应调增应纳税所得额=360—313.29=46.71(万元)。

解析
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