甲公司为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率为17％。2016年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元(不含增值税)，单位生产成本480元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将

admin2021-04-26 31

问题甲公司为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率为17％。2016年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元(不含增值税)，单位生产成本480元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为10％。退货期满后，乙公司实际退回商品60件，则甲公司收到退回的商品时应冲减( )。

选项 A、主营业务收入36000元
B、主营业务成本4800元
C、预计负债7200元
D、应交税费——应交增值税(销项税额)10120元

答案B

解析应冲减主营业务收入=10×600=6000(元)，选项A错误；应冲减主营业务成本=10×480=4800(元)，选项B正确；应冲减预计负债=500×(600-480)×10％=6000 (元)，选项C错误；应冲减应交税费——应交增值税(销项税额)=60×600×17％=6120(元)，选项D错误。

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