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  3. 某制造企业为增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率。2015年，该企业自行核算主营业务收入为2 700万元，其他业务收人200万元，投资收益1 100万元；扣除项目金额合计2 865万元，实现利润总额1135万元。经注册会计师审核，发现下列情况：

某制造企业为增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率。2015年，该企业自行核算主营业务收入为2 700万元，其他业务收人200万元，投资收益1 100万元；扣除项目金额合计2 865万元，实现利润总额1135万元。经注册会计师审核，发现下列情况：

admin2017-06-07  16
问题 某制造企业为增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率。2015年，该企业自行核算主营业务收入为2 700万元，其他业务收人200万元，投资收益1 100万元；扣除项目金额合计2 865万元，实现利润总额1135万元。经注册会计师审核，发现下列情况：
    (1)“管理费用”账户列支100万元，其中：与生产经营有关的业务招待费30万元；新产品技术开发费40万元；支付给母公司的管理费10万元。
    (2)“财务费用”账户列支40万元，其中：2015年6月1日向关联企业借人资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元并在财务费用账户中列支(注：关联企业对该企业的权益性投资额为80万元。企业能够提供相关资料，证明相关借款交易活动符合独立交易原则。同期当地同类其他企业向工商银行贷款1 000万元，借款期1年，利息60万元)。
    (3)“营业外支出”账户列支166．6万元，其中：对外捐款156．6万元(通过省级政府向贫困地区捐款146．6万元，直接向某学校捐款10万元)；被环保部门处以罚款10万元。
    (4)“投资收益”账户贷方发生额l 100万元，其中：从直接投资的境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元；国债利息收人5万元；从境外甲国D公司分回税后股息30万元，因享受了当地优惠，D公司适用企业所得税税率15％，甲国实际名义企业所得税税率20％。甲国和中国之间签订了税收饶让协议。拥有在丁国的F公司60％的股权，从F公司分回股息855万元，其中F公司当年利润中有25万元按照我国企业所得税法政策规定属于免税所得。丁国的企业所得税税率为10％，预提所得税税率为5％。F公司2013年度未弥补的亏损75万元，2014年结转未抵免税款100万元。另外本电子设备制造企业在乙国的B公司拥有股权，具体为：电子企业60％持股乙国B公司，而B公司50％持股丙国C公司。税率：乙国30％税率、丙国20％税率。电子企业从B公司收到股息200万元；B公司税前利润500万元，B公司从C公司收到股息100万元；C公司税前利润250万元。(注：在此企业的税前利润等于当年企业的应纳税所得额。乙国、丙国均不征收预提税。)
    (5)实际支付工资总额319．6万元(其中支付给残疾人员工资50万元，新员工安家费lO
万元，劳务派遣用工的费用支出24万元)，公司拥有劳务派遣用工10人，每人月收入2 000元，其中4人是职工幼儿园的老师；另外4人是生产车间工人，还有2人是企业办公室的行政职员。发生职工福利费支出25．4万元、实际拨缴工会经费6万元、发生职工教育经费7万元。为职工支付商业保险费20万元，均已计人相关的成本、费用。
    (6)2015年2月份购进并实际使用规定的安全生产专用设备，取得的普通发票上注明金额20万元，当月投入使用，该设备按照直线法计提折旧，折旧年限10年，残值率10％。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。另外该设备生产的产品全部在当年销售，成本已结转；会计上对该设备折旧的计算与税法规定相同。5月，企业从国内购入2台A生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款共400万元，进项税68万元，企业采用直线法按IO年计提折旧，残值率8％，税法规定该设备直线法折旧年限为不低于5年。2015年6月份购人价值40万元的研发设备，购入笔记本5台，总计价款2万元，研发设备和笔记本，企业选择税收优惠最大化扣除。(研发设备会计上采用直线法10年折旧，笔记本会计上采用直线法4年折旧，残值率均为0。)
    (7)接受某公司捐赠的原材料一批，取得普通发票，价税合计金额为11．7万元，该项业务未反映在账务中。
    (8)用自产产品对非关联企业进行投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，企业直接结转库存商品，将87万元计入长期股权投资账户。经审核，该业务相关的增值税、城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加处理正确。
要求：根据上述资料回答下列问题，计算结果保留两位小数。
2015年度该企业境内应纳税所得额。
选项
答案同期当地同类其他企业向工商银行贷款1000万元，借款期1年，利息60万元。同期同类银行贷款年利率为6％。 利息费用，向关联企业借款，不超过同期同类银行贷款利率计算的部分准予扣除，超过部分不得扣除；会计上扣除12万元，需纳税调增=12—200×6％×7／12=5(万元)。 该笔关联企业借款，不用考虑债资比，因为企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，证明相关交易活动符合独立交易原则的，不需要再考虑关联债资比例。 企业从国内购入2台生产设备并于当月投入使用，会计上以10年计提折旧，税法最低折旧年限为5年，会计年限>税法最低年限，按会计年限计算扣除，不需要调整。 境内应纳税所得额=l195．2+15(业务招待费)一40×50％(新产品技术开发费加计扣除)+10(母公司管理费)+5(财务费用)+23．18(营业外支出)一1100(投资收益)一27(工资及三项费用、保险费)一39．75=61．63(万元)
解析
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