某房地产开发企业建造一栋别墅出售,取得销售收入2000万元(城建税税率为7%,教育费附加征收率为3%,地方教育附加征收率2%)。建此别墅支付地价款和相关费用200万元,开发成本400万元,销售时缴纳印花税1万元,该企业利息支出无法准确按转让房地产项目计算分

admin2016-06-05  35

问题 某房地产开发企业建造一栋别墅出售,取得销售收入2000万元(城建税税率为7%,教育费附加征收率为3%,地方教育附加征收率2%)。建此别墅支付地价款和相关费用200万元,开发成本400万元,销售时缴纳印花税1万元,该企业利息支出无法准确按转让房地产项目计算分摊。已知该省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%。该企业应纳的土地增值税为(    )。

选项 A、412.3万元
B、420.2万元
C、422.1万元
D、422.35万元

答案B

解析 收入总额为2000万元
  扣除项目金额=200+400+(200+400)×10%+2000×5%×(1+7%+3%+2%)+(200+400)×20%=200+400+60+112+120=892(万元)
  增值额=2000—892=1108(万元)
  增值率=1108÷892×100%=124.22%,适用税率50%,速算扣除系数15%
  应纳土地增值税税额=1108×50%一892×15%=420.2(万元)。
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