甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,增值税税率均为17%。2013年至2014年甲公司发生的内部交易资料如下:(1)2013年甲公司销售一批产品给乙公司,销售成本300万元,售价400万元。(2)2013年乙公司购进存货后,向集团

admin2016-02-01  29

问题 甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,增值税税率均为17%。2013年至2014年甲公司发生的内部交易资料如下:(1)2013年甲公司销售一批产品给乙公司,销售成本300万元,售价400万元。(2)2013年乙公司购进存货后,向集团外销售50%,取得收入250万元,其余50%形成期末存货,未计提存货跌价准备。(3)乙公司2013年购进的存货,至2014年末向集团外销售20%,取得收入100万元,其余30%形成存货,未计提存货跌价准备。下列关于甲公司编制2013年合并财务报表的处理,正确的有(    )。

选项 A、抵消未实现内部销售利润50万元
B、合并资产负债表中存货确认为150万元
C、合并资产负债表中确认递延所得税负债12.5万元
D、合并利润表中确认递延所得税收益12.5万元
E、合并利润表中应抵消营业收入金额为400万元

答案A,B,D,E

解析 选项A,乙公司期末存货为200万元(400×50%),根据毛利率25%[(400-300)/400×100%],可计算出乙公司期末存货中包含的未实现内部销售利润为50万元(200×25%),选项A正确;选项B,合并财务报表中存货的账面价值为150(300×50%)万元,所以选项B正确;合并财务报表中此存货的计税基础为200万元,所以产生可抵扣暂时性差异50万元,合并资产负债表中确认递延所得税资产12.5(50×25%)万元,所以选项C正确,选项D正确;选项E,由于本期内部交易售价为400万元,故合并报表中应抵消的营业收入为400万元。
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