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  3. 某税务师到某市A公司(增值税一般纳税人)进行税务代理审查，A公司财务人员提出以下问题： (1)2017年7月1日，A公司购入一座研发大楼，取得增值税专用发票注明的金额为9900万元，增值税额1089万元，当月已通过认证。同时支付契税396万元。该研

某税务师到某市A公司(增值税一般纳税人)进行税务代理审查，A公司财务人员提出以下问题： (1)2017年7月1日，A公司购入一座研发大楼，取得增值税专用发票注明的金额为9900万元，增值税额1089万元，当月已通过认证。同时支付契税396万元。该研

admin2018-05-25  65
问题 某税务师到某市A公司(增值税一般纳税人)进行税务代理审查，A公司财务人员提出以下问题：
    (1)2017年7月1日，A公司购入一座研发大楼，取得增值税专用发票注明的金额为9900万元，增值税额1089万元，当月已通过认证。同时支付契税396万元。该研发大楼专用于增值税免税项目A产品的研发。A公司将其作为固定资产管理核算，预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至201 7年11月30日，由于市场发生变化，A公司将该研发大楼改变用途，专用于增值税应税项目B产品的研发。财务人员咨询相关税务处理。
    (2)2017年10月1日，A公司将一栋厂房对外出租，一次性收取3年租金240万元(含税，A公司采用一般计税方法计税)，财务人员咨询此项业务需要缴纳哪些税费，金额分别是多少。(假定A公司当月无留抵税额和进项税额、不考虑企业所得税)
选项
答案(1)按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。 可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率 不动产净值率＝(不动产净值÷不动产原值)×100％ 依照规定计算的可抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。按照上述规定计算的可抵扣进项税额，60％的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40％的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。 (2)出租房屋应按不动产租赁服务缴纳增值税，税率为11％，预收款需全额纳税，同时需要缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税。 增值税＝240／(1＋11％)×11％＝23．78(万元)； 城建税＝23．78×7％＝1．66(万元)； 教育费附加＝23．78×3％＝0．71(万元)； 地方教育附加＝23．78×2％＝0．48(万元)； 房产税＝240／(1＋11％)／36×3×12％＝2．16(万元)。
解析
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