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东北地区某新办的VCD生产企业,2004年开始试生产,当年未发生应税货物的销售行为,2005年3月,厂商为了占领市场,公开宣布按不含税价1 000元/台出售VCD机,该企业当月共发生下列经济业务: (1)在本市各家电商场销售6 000台,由于长期业务
东北地区某新办的VCD生产企业,2004年开始试生产,当年未发生应税货物的销售行为,2005年3月,厂商为了占领市场,公开宣布按不含税价1 000元/台出售VCD机,该企业当月共发生下列经济业务: (1)在本市各家电商场销售6 000台,由于长期业务
admin
2009-02-15
37
问题
东北地区某新办的VCD生产企业,2004年开始试生产,当年未发生应税货物的销售行为,2005年3月,厂商为了占领市场,公开宣布按不含税价1 000元/台出售VCD机,该企业当月共发生下列经济业务:
(1)在本市各家电商场销售6 000台,由于长期业务往来,厂家给予了2%的商业折扣,并另开了红字发票入账;
(2)售给外地其他商场2000台,并支付运杂费15万元。运输单位开具的货票上注明运费12万元,机场建设费2万元,装卸及保险费1万元;
(3)根据政府有关规定,对外地企业销售,除收取货款和税金外,还应当按每台100元代政府收取堤防费,用于防洪,此款项已收到;
(4)为扩大销售,厂商决定,任何品牌的VCD都可用来以旧换新、旧VCD收购价为80元/台,本月共销售1 000台;
(5)为奖励中国女足为国争光,该厂商决定给每位队员赠送一台VCD,共赠30台;
(6)购进生产用原材料,专用发票上注明的货款金额为300万元;
(7)从国外进口一台VCD检测设备,完税凭证已注明的增值税额为20万元;
(8)本厂新成立销售公司,由于尚未办理税务登记,本月销售的50台VCD由厂商代开增值税专用发票。
该单位的会计人员计算当月的应纳增值税额是:
当月销项税额=[6 000×1 000×(1×2%)+22×11+(100-80)×11]×17%
=149.6(万元)
当月进项税额=3 000000×17%+200000+150 000×10%+80×10%×100
=73.3(万元)
当月的应纳税额=149.6-73.3=76.3(万元)
根据以上资料,用《增值税条例》的有关规定,分析该厂商应纳增值税额的计算是否正确,若不正确,请指出错在何处?正确的应纳增值税额为多少
选项
答案
该厂家当月应纳增值税额的计算不正确。 (1)由于折扣另开发票反映,不应减少当月销售额。(2)代收的堤防费,属价外费用,应并入销售额纳税。(3)以旧换新,旧货物的收购价格,不能按10%的比例计算进项税额。 (4)运杂费中的运费只能接7%计算进项税额。(5)对中国女足捐赠,应视同销售予以纳税。(6)代销售公司开专用发票是违法的,但增值税要补缴。 应将销售公司的销售额作为本企业的销售额计算纳税。 当月的销项税额=[6000×1 000+2 000×1 000+1 000×1 000]×17%+
解析
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税法题库注册会计师分类
0
税法
注册会计师
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