甲公司2010年度利润总额为2600万元，2010年经营期间受到行政罚款200万元。对于固定资产，会计上按双倍余额递减法计提折旧，税法规定按年限平均法折旧，原值为2000万元，折旧年限为10年，净残值为0。企业所得税税率为25％，当年为固定资产折旧年限第一

admin2022-08-17 32

问题甲公司2010年度利润总额为2600万元，2010年经营期间受到行政罚款200万元。对于固定资产，会计上按双倍余额递减法计提折旧，税法规定按年限平均法折旧，原值为2000万元，折旧年限为10年，净残值为0。企业所得税税率为25％，当年为固定资产折旧年限第一年，递延所得税资产和递延所得税负债期初余额均为0，以下说法正确的是( )。[2011年真题]
Ⅰ．甲公司2010年当期所得税为750万元
Ⅱ．甲公司2010年当期所得税为700万元
Ⅲ．甲公司2010年所得税费用为750万元
Ⅳ．甲公司2010年所得税费用为700万元

选项 A、Ⅰ、Ⅲ
B、Ⅰ、Ⅳ
C、Ⅱ、Ⅲ
D、Ⅱ、Ⅳ

答案B

解析固定资产会计折旧=2000×2／10=400(万元)，税法折旧=2000×1／10=200(万元)，产生可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产=200×25％=50(万元)；确定当期所得税=应纳税所得额×税率=[2600+200+(400—200)]×25％=750(万元)；确定利润表中的所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=750-50=700(万元)。

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