甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人， 2018年1月有关生产经营情况如下： (1)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用1．91万元(不含增值税)，取得运输公司开具的增值税专用发票；原木验收入库后，又将其运往乙高尔夫

admin2021-12-06 91

问题甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人， 2018年1月有关生产经营情况如下：
(1)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用1．91万元(不含增值税)，取得运输公司开具的增值税专用发票；原木验收入库后，又将其运往乙高尔夫球具厂加工成木制杆头，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2．04万元，甲厂收回木制杆头时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。
(2)向丙高尔夫球具厂外购一批高尔夫球杆的金属杆身，取得的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。
(3)甲厂将委托加工收回的木制杆头的50％领用连续加工进行烤漆；30％以22万元(不含税价)销售给另一家高尔夫球具厂；领用当期外购杆身的90％，与自产握把生产出成套产品。
(4)当月销售高尔夫球具1200套，取得不含税销售额450万元。
(5)当月将自产高尔夫球具100套赞助某国际高尔夫大赛；将自产高尔夫球具10套用于本厂职工奖励。
(6)当月末盘点发现甲厂因管理不善毁损库存产成品一批，账面成本8万元。
(其他相关资料：高尔夫球具消费税税率10％，成本利润率10％；产成品成本中的外购比例为60％，所有应认证的发票均经过了认证)
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。
计算甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税。

选项

答案甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳消费税业务(3)以22万元销售木制杆头的消费税=22×10％=2．20(万元) 业务(4)销售高尔夫球具1200套；业务(5)视同销售高尔夫球具110套，这两项消费税=450÷1200×(1200+100+10)×10％=49．13(万元) 委托加工收回的木制杆头连续加工和加价转售可抵扣已纳消费税=5．61×(50％+30％)=4．49(万元) 生产领用外购金属杆身可抵扣消费税=200×90％×10％=18(万元) 甲厂当月应纳消费税=2．2+49．13—4．49一18=28．84(万元) 或综合列式：22×10％一5．61×(50％+30％)+450×10％+450÷1200×(100+10)×10％一200×90％×10％=28．84 (万元)。

解析

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