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甲公司2×16年6月30日将自用房产转作出租,且以公允价值模式进行后续计量,该房产原值1000万元,预计使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零,至2×16年6月30日已经使用3年,未计提减值准备,转换日公允价值为1000万元,2×16年1
甲公司2×16年6月30日将自用房产转作出租,且以公允价值模式进行后续计量,该房产原值1000万元,预计使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零,至2×16年6月30日已经使用3年,未计提减值准备,转换日公允价值为1000万元,2×16年1
admin
2017-11-14
31
问题
甲公司2×16年6月30日将自用房产转作出租,且以公允价值模式进行后续计量,该房产原值1000万元,预计使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零,至2×16年6月30日已经使用3年,未计提减值准备,转换日公允价值为1000万元,2×16年12月31日公允价值为930万元。假设税法对该房产以历史成本计量,且与房产自用时的折旧政策一致。甲公司适用的所得税税率为25%,甲公司下列与该投资性房地产相关的确认计量表述中,正确的有( )。
选项
A、2×16年12月31日投资性房地产账面价值为930万元
B、2×16年12月31日投资性房地产计税基础为650万元
C、2×16年12月31日递延所得税负债期末余额为70万元
D、2×16年应增加所得税费用70万元
答案
A,B,C
解析
2×16年12月31日投资性房地产账面价值为其公允价值930万元,选项A正确;2×16年12月31日投资性房地产计税基础=(1000-1000/10×3)-1000/10×6/12=650(万元),选项B正确;2×16年12月31日递延所得税负债余额=(930-650)×25%=70(万元),选项C正确;甲公司2×16年6月30日初始确认投资性房地产以公允价值1000万元入账,计税基础=1000-1000/10×3=700(万元),产生应纳税暂时性差异=1000-700=300(万元),确认递延所得税负债对应其他综合收益的金额为75万元(300×25%),2×6年影响损益的暂时性差异=(1000-930)-1000/10×6/12=20(万元),应冲减所得税费用=20×25%=5(万元),或计入所得税费用金额=70-75=-5(万元),选项D错误。相关会计分录如下:
借:其他综合收益 75
贷:递延所得税负债 70
所得税费用 5
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会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
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