甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。 (1)2014年1月1日发行3年期面值为500万元的债券，票面利率为5％，到期一次还本付息。债券按面值发行，实际利率等于票面利率。款项已收存银行(不考虑发行费用)。该公司按年计提债

admin2020-01-08 29

问题甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
(1)2014年1月1日发行3年期面值为500万元的债券，票面利率为5％，到期一次还本付息。债券按面值发行，实际利率等于票面利率。款项已收存银行(不考虑发行费用)。该公司按年计提债券利息，发行债券所得款项用于购建大型生产线。
(2)2014年1月1日，用上述存款购入待安装的生产线。买价200万元，增值税税额34万元，支付的运杂费(不考虑增值税)、包装费共4万元，支付保险费及其他各项费用2万元。该生产线交付本公司安装部门安装，在安装上述生产线的过程中，领用生产用库存原材料20万元，增值税进项税额为3．4万元；领用本公司生产的商品一批，成本为80万元，税务部门确定的计税价格为100万元；用银行存款支付其他费用为22．75万元。
(3)2015年3月31日，安装工程结束，并随即投入使用。该设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5％，采用双倍余额递减法计提折旧。
(4)2016年12月31日，甲公司因转产将该生产线出售，获得价款180万元存入银行。另以银行存款支付清理费用3万元。(不考虑处置时的相关增值税)
(5)2017年1月1日甲公司用银行存款偿还债券本金和利息。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
关于出售生产线的表述中，下列表述正确的是( )。

选项 A、处置最终利得记在“营业外收入”科目中
B、发生的清理费用记在“管理费用”科目中
C、收到的价款计入营业外收入科目中
D、出售生产线时，应将出售时生产线的账面价值转入“待处理财产损溢”科目中

答案A

解析 2016年12月31日出售生产线，其中累计折旧=360×2÷5+(360－360×2÷5)×2÷5×9÷12=208．8，固定资产清理=151．2－180+3=－25．8。相应会计分录为：
借：固定资产清理 151．2
累计折旧 208．8
贷：固定资产 360
借：银行存款 180
贷：固定资产清理 180
借：固定资产清理 3
贷：银行存款 3
借：固定资产清理 25．8
贷：营业外收入 25．8

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