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甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。 (1)2014年1月1日发行3年期面值为500万元的债券,票面利率为5%,到期一次还本付息。债券按面值发行,实际利率等于票面利率。款项已收存银行(不考虑发行费用)。该公司按年计提债
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admin
2020-01-08
48
问题
甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
(1)2014年1月1日发行3年期面值为500万元的债券,票面利率为5%,到期一次还本付息。债券按面值发行,实际利率等于票面利率。款项已收存银行(不考虑发行费用)。该公司按年计提债券利息,发行债券所得款项用于购建大型生产线。
(2)2014年1月1日,用上述存款购入待安装的生产线。买价200万元,增值税税额34万元,支付的运杂费(不考虑增值税)、包装费共4万元,支付保险费及其他各项费用2万元。该生产线交付本公司安装部门安装,在安装上述生产线的过程中,领用生产用库存原材料20万元,增值税进项税额为3.4万元;领用本公司生产的商品一批,成本为80万元,税务部门确定的计税价格为100万元;用银行存款支付其他费用为22.75万元。
(3)2015年3月31日,安装工程结束,并随即投入使用。该设备估计使用年限为5年,预计净残值率为5%,采用双倍余额递减法计提折旧。
(4)2016年12月31日,甲公司因转产将该生产线出售,获得价款180万元存入银行。另以银行存款支付清理费用3万元。(不考虑处置时的相关增值税)
(5)2017年1月1日甲公司用银行存款偿还债券本金和利息。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
关于出售生产线的表述中,下列表述正确的是( )。
选项
A、处置最终利得记在“营业外收入”科目中
B、发生的清理费用记在“管理费用”科目中
C、收到的价款计入营业外收入科目中
D、出售生产线时,应将出售时生产线的账面价值转入“待处理财产损溢”科目中
答案
A
解析
2016年12月31日出售生产线,其中累计折旧=360×2÷5+(360-360×2÷5)×2÷5×9÷12=208.8,固定资产清理=151.2-180+3=-25.8。相应会计分录为:
借:固定资产清理 151.2
累计折旧 208.8
贷:固定资产 360
借:银行存款 180
贷:固定资产清理 180
借:固定资产清理 3
贷:银行存款 3
借:固定资产清理 25.8
贷:营业外收入 25.8
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